In de praktijk, zo schrijft de dienst in het bericht, rijst met name de vraag of zo’n aflossing kan leiden tot een schenking voor de schenkbelasting. De redactie van het forum zet de fiscale uitgangspunten op een rij. 

Bepaling van de contante waarde

De contante waarde van een overbedelingsschuld wordt vastgesteld via de marktwaardemethode. Omdat er geen markt bestaat voor overbedelingsschulden, accepteert de Belastingdienst het gebruik van de marktrente uit artikel 38p van de Wet op de loonbelasting 1964. Deze rente is openbaar en wordt jaarlijks aangepast.

Voorbeeld berekening contante waarde:
Een ouder (71 jaar) heeft een renteloze overbedelingsschuld van € 100.000.

• Marktrente: 3 procent.
• Resterende levensverwachting: 15 jaar.
• Contante waarde: € 100.000 / (1,03)^15 = € 64.186.

Aflossing boven dit bedrag wordt aangemerkt als schenking: de ouder betaalt meer aan het kind dan de contante waarde van de vordering. 

Hoe wordt de schenking voor de schenkbelasting vastgesteld?

Als eenmaal is vastgesteld dat sprake is van een schenking, moet de hoogte daarvan voor toepassing van de Successiewet worden berekend. Bij schulden met minder dan 6 procent samengestelde rente heeft de ouder een (fictief) vruchtgebruik over de schuld. Bij vervroegde aflossing geeft de ouder dit vruchtgebruik prijs, waardoor sprake is van een schenking. 

Uitwerking van het voorbeeld
De hoogte van die schenking volgt uit de vruchtgebruiktabellen van de Successiewet.

• Leeftijd ouder: 71 jaar.
• Vruchtgebruik volgens de tabellen: 42 procent.
• Vruchtgebruik op schuld van € 100.000: € 42.000.
• Blote eigendom: € 58.000.

Als de ouder de volledige schuld van € 100.000 aflost voor € 90.000, bedraagt de schenking voor de schenkbelasting: € 90.000 – € 58.000 = € 32.000.

Bron: Belastingdienst