Voor de DGA zijn dit jaar beperkte fiscale wijzigingen voorgesteld. In de erf- en schenkbelasting treden veel maatregelen uit voorgaande plannen per 1 januari 2026 in werking. Daarnaast blijft het box 3-dossier zeer actueel voor de mkb-adviespraktijk. Ook wijzigt per 1 januari 2026 het tarief in de overdrachtsbelasting.

DGA en werkgever

Het hoge en lage tarief van respectievelijk 32% en 24,5% in box 2 blijven in 2026 hetzelfde. Wel worden de belastingschijven met inflatie gecorrigeerd. De grens tussen het lage en hoge tarief stijgt volgend jaar naar € 68.843 (is nu € 67.804). Ook de tarieven in de vennootschapsbelasting blijven hetzelfde met 19 en 25,8% waarbij de schijfgrens van € 200.000 niet veranderd ten opzichte van 2025.

Zoals gezegd blijft veel bij het oude. Dat geldt ook voor het excessief lenen bij de eigen bv. In 2026 mag de dga net als dit jaar niet meer dan € 500.000 lenen waarbij het meerdere als fictief voordeel wordt beschouwd in box 2. Tot zover weinig nieuws aan de horizon.

Verder wordt per 1 januari 2026 de grondslag voor het middellijk gehouden lucratiefbelang-inkomen verhoogd met een multiplier. Hiermee wil het kabinet de belastingdruk op een middellijk gehouden lucratief belang aan laten sluiten bij het tarief in box 3 van 36%.

Voor de werkgever is ook de versobering van de extraterritoriale kostenregeling van belang. Vanaf 2026 kunnen voor expats de extra kosten voor levensonderhoud, zoals gas, water en licht, en privégesprekken met het thuisland niet langer onbelast worden vergoed.

Startups en scale-ups kunnen vooruitkijken naar een belastingvoordeel. Ter stimulering van medewerkersparticipaties wordt naar verwachting vanaf 2027 de belastinggrondslag in de loonbelasting verlaagd tot 65% van het inkomen uit aandelenopties. Dit betekent dat 35% van het inkomen belastingvrij kan worden genoten. Het restant wordt in box 1 tegen maximaal 49,5% belast.

Schenk- en erfbelasting

Op 1 januari 2026 treden enkele wijzigingen van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in werking. Puntsgewijs zien de belangrijkste maatregelen er als volgt uit:

• wijziging begrip ‘preferente aandelen’, hetgeen beperkend uitwerkt;
• versoepeling bezits- en voortzettingseis;
• aanpak misbruiksituaties (de zogenoemde rollatorinvesteringen en het dubbel gebruik van de BOR); en
• ter beschikking gestelde onroerende zaken (schulden inzake dergelijke onroerende zaken tellen voortaan mee).

Verder geldt ook voor de BOR dat veel hetzelfde blijft ten opzichte van 2025; of dat de verandering beperkt blijft tot een kleine inflatiecorrectie. Dit jaar bijvoorbeeld is het ondernemingsvermogen vrijgesteld tot € 1,5 miljoen maar stijgt dit bedrag volgend jaar door de inflatie naar € 1.543.500. Het meerdere is voor 75% vrijgesteld, net als dit jaar.

Vermogende particulier

Vanaf 2028 komt er volgens de huidige plannen een belastingheffing op basis van het werkelijk rendement. Tot die tijd heft de fiscus op basis van een forfaitair inkomen waarbij iemand ook een aanvraag kan indienen om op basis van de tegenbewijsregeling belasting te heffen op basis van het werkelijk behaalde rendement. In het belastingplan 2026 staat dat het forfait in box 3 vanaf 2026 zal stijgen (overige bezittingen naar 7,78%, is 5,88 % in 2025) en ook dat het heffingsvrije vermogen zal worden verlaagd naar € 51.396 (is nu € 57.684). Beiden een fiscale verzwaring voor de belastingbetaler!

Tarief overdrachtsbelasting

Wat er verandert volgend jaar, is het tarief in de overdrachtsbelasting voor een tweede woning of verhuurwoning. Dat wordt namelijk verlaagd van 10,4% naar 8%. Deze wijziging zal met name invloed hebben op verkrijgingen van onroerende zaken die ter belegging worden aangehouden.

Let op, dit zijn slechts de hoogtepunten uit de belastingplannen voor 2026! Wilt u een completer en diepgaander overzicht, bezoek dan de cursusmiddag Praktisch aan de slag met DGA, Box 3, Testament en Familiebedrijven.

Cursus InView Tax - Praktisch aan de slag met DGA, Box 3, Testament en Familiebedrijven

Bent u belastingadviseur, MKB-adviseur, financieel dienstverlener of accountant en werkt u met DGA’s, familiebedrijven of vermogende particulieren? Dan is er interactieve praktische cursusmiddag speciaal voor u samengesteld op 4 december 2025 in Amersfoort.

Tijdens deze cursusmiddag worden plenaire sessies afgewisseld met 4 verschillende parallelsessies. U kiest zelf welke 2 parallelsessies u naast het plenaire gedeelte wilt bijwonen. Iedere parallelsessie behandelt concrete casussen en strategische keuzes die u direct kunt toepassen in de praktijk.

De parallelsessies zijn

1. DGA – Prof. mr. dr. E.J.W. (Edwin) Heithuis

2. Schenk- en erfbelasting – Prof. Mr. B.M.E.M. (Bernard) Schols

3. Box 3 - Drs. C. (Cor) Overduin

4. Bedrijfsopvolgingsregeling – Mr. A.M.A. (Almer) de Beer

Bezoek de shop van Wolters Kluwer voor meer informatie en aanmelding.

Bron: Redactie TaxLive