De BTW-regels voor bepaalde werkzaamheden in gemengde panden zijn gewijzigd. Vóór 1 juli 2025 mocht bij meer dan 50% particuliere bewoning voor werkzaamheden aan het hele pand het 9%-tarief worden berekend, maar ná 1 juli 2025 geldt het 9%-tarief alleen nog voor werkzaamheden aan het woongedeelte.

In de handreiking legt de Belastingdienst uit om welke werkzaamheden het gaat, wat gemengde panden zijn en wat de gevolgen zijn van de wijziging.

Werkzaamheden

• Het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan 2 jaar;
• Het schoonmaken in woningen. Hierbij hoeft de woning niet ouder dan 2 jaar te zijn.

Deze werkzaamheden vallen onder het verlaagde BTW-tarief van 9%.

Woning

Woningen zijn onroerende zaken die bestemd zijn voor particuliere bewoning. 

Gemengd gebruikte panden

Gemengde panden zijn gebouwen die zowel een woonfunctie als een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben. Er zijn verschillende typen gemengde panden:

1. Woon-werkpanden, voorbeelden zijn woon-winkelpanden of panden met een kantoor aan huis;
2. Woonpanden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen, denk aan appartementencomplexen met een hal, trappenhuis of lift. Deze gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden geacht tot het woongedeelte te behoren en vallen onder het 9%-tarief, tenzij deze ruimten en voorzieningen gemengd worden gebruikt;
3. Panden met gemengd gebruik, een voorbeeld van panden met gemengd gebruikt zijn bejaarden-, verzorgings- en verpleeginstellingen. Deze panden hebben vaak:

• • Bewonerskamers (woonfunctie);
  • Gemeenschappelijke ruimten zoals eetzalen, recreatieruimten, trappen en liften;
  • Zakelijk ruimten zoals behandelkamers.

Regels tot 1 juli 2025

Tot 1 juli 2025 gold: als het gemengde pand voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, dan mocht het hele pand voor de genoemde werkzaamheden als woning worden aangemerkt. Het tarief van 9% kon dan op de werkzaamheden voor het hele pand worden toegepast. Als het pand voor minder dan 50% werd gebruikt voor particuliere bewoning, dan moest er worden gesplitst. Werkzaamheden aan het gedeelte dat werd gebruikt voor particuliere bewoning waren belast met 9% BTW, werkzaamheden aan het overige gedeelte waren belast met 21% BTW.

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

• Het 9%-tarief mag alleen nog worden toegepast op het woongedeelte.
• Voor werkzaamheden aan ruimten die een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben geldt het 21%-tarief.
• Gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen die gemengd gebruikt worden, dienen voor de toepassing van het BTW-tarief verdeeld te worden op basis van het deel van het gebouw dat bestemd is voor particuliere bewoning en het deel van het gebouw dat bestemd is voor andere doeleinden, zoals bedrijfsdoeleinden. Voor deze ruimten en voorzieningen moet er dus een gedeelte 9% BTW en een gedeelte 21% BTW in rekening gebracht worden.

Advies Belastingdienst

Om de juiste BTW-tarieven toe te passen adviseert de Belastingdienst:

• De functies van de verschillende ruimten in de panden in kaart te brengen;
• Te zorgen dat het juiste tarief wordt toegepast.

Bron: Belastingdienst