Belastingplan 2026

• Niet-marktconform handelende gelieerde partijen worden uitgesloten van toepassing van de leegwaarderatio. Het gaat om codificatie van twee arresten van de Hoge Raad (V-N 2015/19.13 en V-N 2016/51.14).  Voor deze codificatie is geen wetswijziging nodig, maar dit kan via een algemene maatregel van bestuur worden geregeld. Aan deze aanpassing wordt terugwerkende kracht verleend tot en met de data van deze arresten. Voorgesteld wordt om in zowel de Wet IB 2001 als de SW 1956 te bepalen dat indien de huurprijs, onderscheidenlijk pachtprijs, die tussen gelieerde partijen is overeengekomen zodanig is dat deze tussen willekeurige derden niet overeengekomen zou zijn, deze situatie al direct wordt uitgesloten van de toepassing van de leegwaarderatio. Gelieerde partijen komen niet meer toe aan de toepassing van de tabel van de leegwaarderatio.
• Het kabinet acht het onwenselijk dat echtgenoten door middel van een ongelijke breukdelengemeenschap of een verrekenbeding met ongelijke breukdelen vermogen onbelast over kunnen laten gaan (zie ook HR 16 februari 2024, V-N 2024/9.11). Voorgesteld wordt dat hetgeen aan een echtgenoot bij ontbinding van de huwelijksgoederengemeenschap meer toekomt dan de helft van die gemeenschap, belast wordt met erf- of schenkbelasting. Er wordt overgangsrecht voorgesteld dat inhoudt dat de maatregel niet van toepassing is in geval van huwelijkse voorwaarden waarin reeds een ongelijke breukdelengemeenschap of een verrekenbeding met ongelijke breukdelen is overeengekomen voor 16 september 2025, 16:00 uur.
• Er wordt een fictiebepaling zodanig aangepast dat schenkingen die zijn gedaan binnen 180 dagen voor het overlijden van de erflater geacht worden niet alleen meer voor de toepassing van de erfbelasting, maar ook voor de toepassing van de schenkbelasting krachtens erfrecht door het overlijden van die erflater te zijn verkregen. Daarmee is geen sprake meer van een schenking voor de SW 1956. Het indienen van een aangifte schenkbelasting door de verkrijger, het vaststellen van een aanslag schenkbelasting door de inspecteur en verrekening van betaalde schenkbelasting met de erfbelasting is niet meer nodig. Deze aanpassingen gelden voor het eerst voor schenkingen die maximaal 180 dagen voor 1 januari 2026 zijn gedaan. 
• De SW 1956 wordt zodanig aangepast dat kinderen die niet in familierechtelijke betrekking tot hun biologische ouder staan voor de toepassing van de schenk- en erfbelasting worden gelijkgesteld met kinderen die wel in familierechtelijke betrekking tot hun ouder staan (Zie ook HR 6 september 2024, V-N 2024/39.13).
• De aangiftetermijn erfbelasting wordt verlengd van acht naar twintig maanden na het overlijden. Verder wordt het startmoment van het berekenen van de belastingrente bij de erfbelasting aangepast van acht naar twintig maanden na overlijden. Beide maatregelen vinden voor het eerst toepassing met betrekking tot belastingaanslagen erfbelasting ter zake van overlijdens die op of na 1 januari 2026 plaatsvinden.

[Bron]

Bron: Redactie TaxLive