X is een instelling die als hoofdactiviteit opvang en ondersteuning biedt aan mensen met een verstandelijke beperking. Deze hoofdactiviteit is vrijgesteld van BTW. Daarnaast verricht X BTW-belaste activiteiten die bestaan uit de verkoop van producten en diensten, zoals verpakkings-, montage- en sorteerwerkzaamheden. In 2021 laat X een nieuw gebouwencomplex bouwen met zelfstandige productieruimten en niet-zelfstandige ruimten. In de zelfstandige productieruimten produceren cliënten als dagbesteding goederen voor de verkoop en/of voor de verpakkings-, montage en sorteerwerkzaamheden voor derden. De niet-zelfstandige ruimten worden gebruikt voor een andere manier van dagbesteding aan cliënten die zich niet bezig houden met de commerciële activiteiten. X heeft haar handelwijze voor de aftrek van voorbelasting op kosten van verschillende panden in 1996 en 2009 afgestemd met de Belastingdienst. Op grond van deze handelwijze brengt X de BTW die toerekenbaar is aan de zelfstandige productielocaties volledig in aftrek. De inspecteur staat aftrek op basis van de omzet pro-rata toe.

Rechtbank Gelderland oordeelt dat de BTW op de bouwkosten van de zelfstandige productieruimten niet volledig aftrekbaar is, omdat deze ruimten gemengd worden gebruikt. X gebruikt deze ruimten zowel voor de BTW-belaste verkoop van goederen en diensten aan derden, als voor de BTW-vrijgestelde dagopvang aan de eigen cliënten. X heeft toch recht op volledige aftrek van de voorbelasting op de bouwkosten omdat het beroep op het vertrouwensbeginsel slaagt. De toezegging is niet zo duidelijk in strijd met een juiste wetstoepassing dat X redelijkerwijs de onjuistheid ervan had kunnen en moeten beseffen, en daarom op nakoming van die toezegging in redelijkheid niet mocht rekenen. De BTW op de bouwkosten van de niet-zelfstandige ruimten is aftrekbaar op basis van de omzet-pro rata. Gelet op de aard van deze ruimten is het niet mogelijk het werkelijk gebruik van die ruimten objectief en nauwkeurig vast te stellen. Het beroep is gegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 artikel 11

Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 artikel 12

Uitvoeringsbeschikking Algemene wet inzake rijksbelastingen 1964 artikel 13

Wet op de omzetbelasting 1968 artikel 15