X BV houdt circa 65% van de gewone aandelen en circa 70% van de preferente aandelen in Y BV, een onderneming met een substantiële omzet en eigen vermogen. De aandelen van X BV zijn gecertificeerd en voor 99,75% in handen van Stichting X (STAK). De heer en mevrouw Z, zijn aandeelhouders en bestuurders van deze stichting. In 2016 starten zij een bedrijfsopvolgingstraject om hun vier kinderen te laten participeren in de onderneming. Gedurende 2015 tot en met 2018 maakt X BV aanzienlijke advieskosten voor fiscale en juridische begeleiding van dit traject, en brengt die ten laste van haar winst. Op 13 januari 2017 krijgen de vier kinderen via hun persoonlijke houdstermaatschappijen elk 5% van de gewone aandelen Y BV geschonken, waardoor zij gezamenlijk 20% van de gewone aandelen bezitten. De preferente aandelen blijven vrijwel volledig bij de aandeelhouders, waardoor de zeggenschap bij hen blijft. Slechts één kind is fulltime werkzaam in de onderneming. In geschil is of X BV de advieskosten voor bedrijfsopvolging als zakelijke kosten ten laste van haar winst mag brengen.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat X BV de advieskosten niet als zakelijke kosten mag aftrekken. De rechtbank stelt vast dat de kosten zijn gemaakt ter bevrediging van de persoonlijke behoeften van de aandeelhouders, omdat de bedrijfsopvolging primair hun privébelang betreft. De rechtbank overweegt dat de zeggenschap in Y BV bij de aandeelhouders blijft en dat het risico op liquiditeitsproblemen onvoldoende is onderbouwd, gezien de vermogenspositie van X BV. De rechtbank wijst het beroep op het gelijkheidsbeginsel af, omdat geen sprake is van vergelijkbare gevallen. De bewijslast voor het zakelijke karakter ligt bij X BV, maar deze maakt niet aannemelijk dat de advieskosten het zakelijk belang van de vennootschap dienen. De inspecteur heeft de aanslagen vennootschapsbelasting terecht en naar de juiste hoogte opgelegd. De beroepen zijn ongegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetsartikelen:

Wet inkomstenbelasting 2001 3.8

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 8