X krijgt in 2020 een schenking van haar moeder, bestaande uit een 100%-belang in een BV en doet een beroep op de BOR. Volgens de inspecteur voldoet de moeder voor slechts 49% aan de bezitseis. De overige 51% behoorde namelijk eerst toe aan de vader van X, die in 2017 is overleden. Dit belang had de moeder dus niet vijf jaar in haar bezit. Volgens Rechtbank Den Haag kwalificeert de verkrijging krachtens erfrecht door de moeder binnen vijf jaar voorafgaand aan de schenking niet als een uitzondering op de bezitseis. In hoger beroep is in geschil of de inspecteur ten onrechte de toepassing van de BOR over de 100% van de aandelen heeft geweigerd.
Hof Den Haag oordeelt dat uit de parlementaire geschiedenis niet kan worden afgeleid dat geen nieuwe bezitstermijn gaat lopen als binnen vijf jaar voorafgaand aan de schenking door vererving een aandelenpakket is verkregen. Er wordt niet toegekomen aan uitleg van de wet op basis van doel en strekking, omdat de toepasselijke wetsbepalingen duidelijk zijn. De onderhavige casus lijkt ook niet op de uitzonderingsgevallen van het BOR-besluit (zie V-N 2024/33.13). Het hoger beroep van X is ongegrond.
Wetingang:
Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting artikel 9
Instantie: Hof Den Haag
Rubriek: Schenk- en erfbelasting
Editie: 12 februari
Informatiesoort: VN Vandaag