X BV bezit bijna alle aandelen in een Braziliaanse vennootschap (Y Ltda) en ontvangt $ 19 mln aan ‘interest on net equity’ van Y Ltda. De inspecteur volgt de door X BV ingediende VPB-aangifte waarin een tax sparing credit van 20%, voor interest, in aanmerking wordt genomen (art. 23 lid 4 onderdeel b Belastingverdrag Nederland-Brazilië). X BV is echter van mening dat zij recht heeft op de tax sparing credit voor dividend van 25% (art. 23 lid 4 onderdeel a Belastingverdrag Nederland-Brazilië). Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat X BV recht heeft op een tax sparing credit van 25% in verband met de van Y Ltda ontvangen IoNE.
Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat X BV recht heeft op een tax sparing credit van 25% in verband met de van Y Ltda ontvangen IoNE. Volgens het hof vallen de IoNE-uitkeringen namelijk in ieder geval onder de ‘inkomsten uit aandelen’ (art. 10 lid 3 Belastingverdrag Nederland-Brazilië). Het hof verwijst hierbij naar zijn uitspraak van 30 juli 2025 (23/869, ECLI:NL:GHSHE:2025:2121, V-N 2025/44.1.4) en ook naar de conclusie van A-G Wattel van 7 november 2025 (25/01723, ECLI:NL:PHR:2025: 1198, V-N 2025/56.8). Of ook sprake is van interest (art. 11 lid 4 Belastingverdrag Nederland-Brazilië), is volgens het hof niet helemaal duidelijk. Voor de zekerheid onderzoekt het hof daarom ook nog welk artikel voorrang krijgt. Ook daar komt het hof niet uit. Omdat de door X BV bepleite uitleg juist kan zijn, volgt het hof de rechtbank: de tekst moet bij gerede twijfel niet ten nadele van X BV worden uitgelegd. Aan het Besluit kwalificatie Braziliaanse interest on net equity en de uitkomst van de onderlinge overlegprocedure tussen Nederland en Brazilië (neergelegd in het MAP-besluit) kent het hof geen gewicht toe. Het MAP-besluit is namelijk pas in 2022 tot stand gekomen en daaraan kan geen terugwerkende kracht worden verleend. Het hof bevestigt de uitspraak van de rechtbank.
Wetingang:
Instantie: Hof 's-Hertogenbosch
Rubriek: Internationaal belastingrecht
Editie: 8 april
Informatiesoort: VN Vandaag