A houdt de aandelen in X BV. X BV houdt onder andere de aandelen in het Amerikaanse Y Inc. In 2014 emigreert A naar de VS. In verband met een wijziging in de Amerikaanse belastingwetgeving maakt X BV diverse kosten, die zij in aftrek brengt. De inspecteur acht de kosten niet aftrekbaar. In de (hoger) beroepsfase is nog een bedrag van € 156.871 in geschil. Rechtbank Den Haag oordeelt dat de inspecteur aannemelijk maakt dat de uitgaven zijn gedaan ter bevrediging van de persoonlijke behoefte van A. A zal namelijk de Amerikaanse belastingclaim moeten voldoen en de eventuele gevolgen van het niet voldoen aan de claim komen voor zijn rekening.

Hof Den Haag oordeelt dat het aannemelijk is dat de gemaakte advieskosten in verband met de wijziging in de Amerikaanse belastingwetgeving op zakelijke gronden zijn gemaakt. De werkzaamheden zijn uitgevoerd om de gevolgen voor de groeimogelijkheden en de continuïteit van de ondernemingsactiviteiten in kaart te brengen. Naar aanleiding van het advies is ook een herstructurering doorgevoerd, die later (deels) overbodig bleek te zijn. X BV kan de gemaakte advieskosten van in totaal € 127.043 in zijn geheel ten laste van de winst brengen. De overige kosten (€ 29.828) die zien op de Amerikaanse tax compliance van A kan X BV niet in aftrek brengen. Deze kosten hebben namelijk geen zakelijk karakter en moeten geheel als privékosten worden aangemerkt. Het hof vermindert de aanslag.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 7

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.25