X ontvangt vanaf 2010 adviezen van een gerenommeerd belastingadvieskantoor over investeringen, waartoe enkele vennootschappen op Curaçao worden gevestigd. De economische eigendom van een deel van het vermogen is in dat kader afgesplitst van de juridische eigendom. De juridische eigendom blijft achter bij een in Nederland gevestigde vennootschap waarvan X directeur is. Door het kantoor zijn in vijf jaar tijd 1006 uren voor in totaal € 312.907 gefactureerd. Drie vennootschappen zijn volgens de rechtbank in 2015 in Nederland gevestigd, omdat aannemelijk is dat de kernbeslissingen door X in Nederland zijn genomen. In geschil is of aan X terecht een deelnemersboete van € 167.500 is opgelegd.

Rechtbank Gelderland oordeelt dat er geen bewijs is dat het belastingadvieskantoor X heeft gewaarschuwd dat zijn actieve handelingen met betrekking tot de investeringen met zich mee zouden brengen dat de vestigingsplaats van de vennootschappen in Nederland zou zijn. In de adviezen is weliswaar vermeld dat er ‘geen bemoeienis vanuit Nederland’ mag zijn, maar dat is onvoldoende om te concluderen dat X wist dat zijn betrokkenheid tot vestiging in Nederland zou leiden. X heeft met zijn gedragingen dus geen opzet of grove schuld gehad op het (vermeende) beboetbare feit van de vennootschappen. Van feitelijk leidinggeven, medeplegen of medeplichtigheid is geen sprake zijn. De rechtbank verklaart het beroep gegrond en vernietigt de boetebeschikking.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Algemene wet inzake rijksbelastingen artikel 67O