X BV is in 1994 opgericht naar Nederlands recht. Zij staakt haar activiteiten in 2011 en verplaatst de werkelijke leiding naar Malta. Vanaf 30 december 2011 worden de aandelen in X BV gehouden door een Belgische CV, waarin de oud-DGA van X BV voor 99,99% is gerechtigd. De oud-DGA- woont vanaf 1 januari 2012 in Frankrijk. Voor 2012, 2013 en 2014 claimt X BV in de VPB-sfeer voorkoming van dubbele belasting voor de winst op obligaties en aandelen die bij een Zwitserse bank zijn belegd en voor Duitse handelscommissies. Van deze winsten zijn alleen de commissies overgemaakt (‘remitted’) naar Malta. Malta heft hierover 35%, waarvan later een teruggaaf is verleend van 6/7e-deel daarvan in verband met een aan de CV uitgekeerd dividend. In geschil is of de inspecteur de winst terecht niet heeft verminderd met de vermogenswinsten en de commissies. Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden is dat terecht, omdat X BV in Malta als non-domiciled resident niet is onderworpen aan een 'redelijke' heffing (vgl. HR 27 februari 2015, ECLI:NL:HR:2015:465, V-N 2015/14.7).

De Hoge Raad oordeelt dat het Verdrag met Malta zowel een heffingsvacuüm wil voorkomen in verband met het aldaar voor non-domiciled residents geldende remittance base regime (art. 2 lid 5), als het onthouden van de verdragsvoordelen aan hen die door een bijzondere regeling geheel of gedeeltelijk van belastingheffing zijn vrijgesteld (art. 30). Deze bepalingen doorkruisen elkaar niet. De Nederlandse VPB-heffing is ook niet in strijd met de EU-verkeersvrijheden. Bij een dispariteit tussen nationale stelsels bieden deze namelijk geen bescherming (zie HvJ EU 14 november 2006, ECLI:EU:C:2006:713, V-N 2006/59.13). X BV kan zich in cassatie niet meer met succes beroepen op vooringenomenheid van het hof. De feiten en omstandigheden waren namelijk reeds bekend op de zitting bij het hof en de gemachtigde had toen na enig beraad verklaard dat er geen reden was voor een wrakingsverzoek. Het beroep van X BV is ook voor het overige ongegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Malta tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen artikel 2

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Malta tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen artikel 30

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 15E

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 10

Algemene wet bestuursrecht artikel 8.15