Een verzoek om teruggaaf van dividendbelasting is tijdig gedaan wanneer op het moment van uitkeren niet is ingehouden, maar op een later moment alsnog aangifte is gedaan en de verschuldigde dividendbelasting is afgedragen. Dat standpunt neemt de Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting in naar aanleiding van de volgende casus.

X BV keert in 2020 dividend uit aan haar aandeelhouder in de Verenigde Staten (VS). X BV houdt geen dividendbelasting in op die uitkering. In 2023 constateert X BV dat dividendbelasting had moeten worden ingehouden en afgedragen. Daarop draagt zij de verschuldigde dividendbelasting af en dient zij een aangifte dividendbelasting in. Vervolgens verzoekt X BV in 2024 namens de aandeelhouder om teruggaaf van de dividendbelasting op grond van het belastingverdrag met de VS. Volgens dit verdrag moet een dergelijk verzoek worden ingediend binnen drie jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven. Aan de Kennisgroep wordt de vraag voorgelegd of het verzoek om teruggaaf van dividendbelasting in 2024 tijdig is gedaan.

Wetsartikelen:

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen 3

Wet op de dividendbelasting 1965 7

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen 34

[Nieuwsbron]

Rubriek: Dividendbelasting, Internationaal belastingrecht

Regelgevende instantie: Belastingdienst

Editie: 15 juli

Informatiesoort: VN Vandaag

8
OVER DIT ARTIKEL
Uitgavenummer:
V-N Vandaag 2025/1433
Wetsartikelen:
Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen, 3, Wet op de dividendbelasting 1965, 7, Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen, 34
Datum:
14 juli 2025
MEEST GELEZEN
VN Vandaag
Twee nieuwe scenario’s voor suikertaks voor alcoholvrije dranken uitgewerkt
14 juli 2025
VN Vandaag
Impactanalyse brandstofkostenreductie landbouw aangeboden aan Tweede Kamer
14 juli 2025
VN Vandaag
Na overdracht manege aan BV geen eenmanszaak meer (art. 81 Wet RO)
14 juli 2025
Nieuws
VEH: maak renteaftrek VvE-leningen eenvoudiger
14 juli 2025
Nieuws
Handelscommissaris EU denkt nog altijd dat deal met VS nabij is
14 juli 2025

Inhoudsopgave van deze editie

VN Vandaag
Twee nieuwe scenario’s voor suikertaks voor alcoholvrije dranken uitgewerkt
Het kabinet heeft twee nieuwe scenario’s uitgewerkt voor de omzetting van de huidige verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken naar een gedifferentieerde verbruiksbelasting op basis van het suikergehalte van de drank (de suikertaks). Hieruit blijkt dat hoe meer dranken worden uitgesloten van de suiker-taks hoe hoger de tarieven worden om tot een budgetneutrale omzetting over te gaan.
14 juli 2025
VN Vandaag
Impactanalyse brandstofkostenreductie landbouw aangeboden aan Tweede Kamer
Staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën heeft het onderzoeksrapport over de verkenning van mogelijke beleidsopties voor het verlagen van de brandstofkosten in de landbouwsector aan de Tweede Kamer aangeboden.
14 juli 2025
VN Vandaag
Na overdracht manege aan BV geen eenmanszaak meer (art. 81 Wet RO)
Het Gemeenschappelijk Hof van Justitie van Aruba, Curaçao, Sint Maarten en van Bonaire, Sint Eustatius en Saba oordeelt dat de activiteiten voor de paardenmanege een onderneming vormen die in oktober 2005 is gestaakt. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
14 juli 2025
VN Vandaag
Geen verlengde navorderingstermijn volgens A-G bij correctie factoring fees
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat sprake is van een in Nederland opgekomen bestanddeel. De verlengde navorderingstermijn van art. 16 lid 4 AWR is dan niet van toepassing op de betaalde factoring fees.
14 juli 2025
VN Vandaag
Gemachtigde kan volgens A-G niet voor zichzelf in rechte opkomen tegen afwijzende beslissing minister
Advocaat-generaal Koopman adviseert de Hoge Raad het cassatieberoep van X met toepassing van art. 81 RO ongegrond te verklaren. De A-G acht het oordeel van het hof dat het redelijkerwijs niet voor twijfel vatbaar is dat de afwijzing was gericht tot X BV in haar hoedanigheid van gemachtigde niet onbegrijpelijk. Dat oordeel is inhoudelijk ook juist.
14 juli 2025
VN Vandaag
A-G: BTW-vrijstelling voor door groepering aan leden uitgevoerde schoonmaakdiensten
Advocaat-generaal Kokott concludeert dat de BTW-vrijstelling van art. 132 lid 1 onderdeel f BTW‑richtlijn diensten betreft die door de leden in het kader van hun vrijgestelde activiteit als in een eerder stadium verrichte prestaties worden aangewend.
14 juli 2025
VN Vandaag
Oproep staatssecretaris om terughoudendheid en zorgvuldigheid bij amendementen

Vanwege het in de Grondwet opgenomen recht van amendement staat het de Tweede Kamer vrij om amendementen in te dienen bij de behandeling van het Belastingplan. Tegelijkertijd brengt dit een verantwoordelijkheid met zich mee. Dat schrijft staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën aan de Tweede Kamer.

14 juli 2025
VN Vandaag
Geen BTW-aftrek op basis van werkelijk gebruik algemene ruimtes "selfstorage"-boxen (art. 81 Wet RO)
Hof Amsterdam oordeelt dat de BTW op de algemene kosten niet aftrekbaar is op basis van het werkelijke gebruik van het aantal vierkante meters vloeroppervlakte. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
14 juli 2025
VN Vandaag
Terechte naheffing wegens voorhanden hebben van onveraccijnsde goederen (HR: niet-ontvankelijk)
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat X BV als huurder van de loods en het bij de loods behorende terrein en als werkgever van haar bestuurder, de heer A, ten minste betrokken is geweest bij het voorhanden hebben van de sigaretten. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk.
14 juli 2025
VN Vandaag
Afschrijving op licentieovereenkomst terecht gecorrigeerd omdat in werkelijkheid sprake was van een lening
Hof Arnhem-Leeuwarden onderschrijft het oordeel van de rechtbank dat sprake is van een nieuw feit, omdat de inspecteur pas in 2018 ontdekte dat X in 2012 ten onrechte een afschrijving heeft opgevoerd.
14 juli 2025
Meer

Gerelateerde artikelen

VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over buitenlandse opbrengstgerechtigde en toepassing inhoudingsvrijstelling DB
Een buitenlandse opbrengstgerechtigde die voldoet aan de voorwaarden van het FBI-regime komt niet in aanmerking voor de inhoudingsvrijstelling van art. 4 lid 2 Wet DB 1965. De deelnemingsvrijstelling zou namelijk niet van toepassing zijn als die buitenlandse opbrengstgerechtigde in Nederland zou zijn gevestigd.
11 juli 2025
VN Vandaag
Betaling voor softwarelicentie door een in Zuid-Korea gevestigde distributeur kwalificeert niet als royalty
De vergoeding die X BV voor de licentie ontvangt van een in Zuid-Korea gevestigde distributeur kwalificeert niet als royalty in de zin van art. 12 lid 3 Verdrag Nederland-Zuid-Korea 1978. Art. 7 Verdrag wijst de heffingsbevoegdheid over de vergoeding volledig toe aan Nederland. Dat is het standpunt van de Kennisgroep IBR VPB & winst in het licht van verdragsposterieur OESO-commentaar.
11 juli 2025
VN Vandaag
Internetconsulatie Eindejaarsregeling 2025
Het Ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025. Deze regeling bevat voornamelijk technisch onderhoud en enkele inhoudelijke wijzigingen om de wet uitvoerbaar en relevant te houden.
10 juli 2025
VN Vandaag
Goedkeuringswet Verdrag San Marino-Curaçao in Staatsblad
De goedkeuringswet van het belastingverdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden, ten behoeve van Curaçao, en San Marino is in het Staatsblad gepubliceerd. Deze rijkswet treedt in werking met ingang van 11 juli 2025.
10 juli 2025
VN Vandaag
Internetconsulatie Eindejaarsbesluit 2025
Het Ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over het Eindejaarsbesluit 2025. In dit besluit is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele uitvoeringsbesluiten op het terrein van belastingen en douane en een wijziging op het terrein van het algemene bestuursrecht.
10 juli 2025
VN Vandaag
Uitzondering op hanteren historische boekwaarde voor kwalificerend inkomen of verlies

De Belastingdienst heeft een ruling bekend gemaakt waarin zekerheid vooraf is verschaft over de toepassing van de Wet minimumbelasting 2024 ten aanzien van twee grensoverschrijdende acquisities van voor december 2021. De vaststellingsovereenkomst heeft een looptijd van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2028.

9 juli 2025
Nieuws

Follow the Money: een wereldwijde alternatieve minimumbelasting voor superrijken

Miljardairs betalen veel te weinig belasting, stellen zeven Nobelprijswinnaars op 7 juli 2025 in een open brief aan de Franse krant Le Monde. De bekende Franse econoom en belastingonderzoeker Gabriel Zucman heeft een plan om daar iets aan te doen. Dat schrijft Follow the Money.

9 juli 2025
VN Vandaag
Minimumbelasting heeft zeer beperkte invloed op effectiviteit fiscale regelingen

De minimumbelasting heeft een zeer beperkte invloed op de effectiviteit van fiscale regelingen. Dit schrijft Staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën aan de Eerste en Tweede Kamer.

3 juli 2025
VN Vandaag
Terechte fiscale strafvervolging na spontaan door Duitsland verstrekte inlichtingen
De Hoge Raad oordeelt dat X kan worden vervolgd voor het niet voldoen aan een informatieverzoek over zijn buitenlandse vermogen. Er is geen sprake van ‘gebruik’ van de Duitse gegevens ‘voor de(ze) strafprocedure’. De strafrechtelijke vervolging ziet louter op het niet voldoen aan het informatieverzoek.
2 juli 2025
VN Vandaag
Eenmalige stamrechtuitkering aan Nederbelg ter heffing toegewezen aan Nederland (art. 81 Wet RO)
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat een eenmalige stamrechtuitkering op grond van het belastingverdrag met België aan Nederland is toegewezen. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
1 juli 2025
Meer