Een inwoner van Nederland die op grond van het Verdrag Nederland - Verenigde Staten wordt aangemerkt als inwoner van de Verenigde Staten, moet IB-aangifte doen als binnenlands belastingplichtige. Voor de juiste wijze van voorkoming van dubbele belasting over spaargelden en aandelen afkomstig uit beide landen moet contact opgenomen worden met de inspecteur. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep IBR IB-niet winst/LB/PH aanslag.

X is inwoner van Nederland op grond van art. 4 AWR. Op basis van het Verdrag Nederland - Verenigde Staten is X voor verdragsdoeleinden inwoner van de Verenigde Staten. X geniet inkomen uit sparen en beleggen uit zowel in Nederland als in de VS aangehouden spaargelden en aandelen. Op grond van de wet is X binnenlands belastingplichtig en dient ook als zodanig aangifte te doen. Voor het inkomen uit sparen en beleggen geldt een objectvrijstelling, behalve voor de Nederlandse bezittingen waaruit het voordeel ter heffing aan Nederland is toegewezen. Door het forfaitair rendement in box 3 worden meerdere elementen, zoals dividend en vermogenswinst, in aanmerking genomen. Dit maakt het niet evident welke verdragsbepalingen van toepassing zijn. Voor dividenden geldt er op grond van het verdrag een gedeeld heffingsrecht. Maar omdat het gaat om een fictie (forfaitair rendement) is potentieel sprake van een verschuiving van het heffingsrecht. Daarom dient het voordeel uit sparen en beleggen beperkt te blijven tot de hoogte van de feitelijk genoten dividendinkomsten. De fictie dient voor verdragstoepassing buiten beschouwing te blijven en X dient zijn wereldinkomen in de aangifte te vermelden. In de IB-aangifte is momenteel geen mogelijkheid om de juiste wijze van voorkoming van dubbele belasting aan te vragen.

Wetingang:

Algemene wet inzake rijksbelastingen artikel 4

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.1

Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika met betrekking tot belastingen van inkomsten en bepaalde andere belastingen

Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika met betrekking tot belastingen van inkomsten en bepaalde andere belastingen

Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika met betrekking tot belastingen van inkomsten en bepaalde andere belastingen

Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika met betrekking tot belastingen van inkomsten en bepaalde andere belastingen

[Nieuwsbron]

Rubriek: Inkomstenbelasting, Internationaal belastingrecht

Regelgevende instantie: Belastingdienst

Editie: 13 oktober

Informatiesoort: VN Vandaag

13

Inhoudsopgave van deze editie

Gerelateerde artikelen