X koopt een 100%-deelneming. Voordelen uit deze deelneming vallen onder de deelnemingsvrijstelling (DNV). De aankoopprijs van de deelneming neemt X op in twee balansposten kostprijs deelneming en goodwill. In de aangifte VPB wordt de goodwill afgeschreven tot nihil en deze afschrijven worden niet verantwoord onder de DNV. De deelneming wordt zowel commercieel als fiscaal gewaardeerd tegen de nettovermogenswaarde. De mutatie van de waardering van de deelneming als gevolg van de waarderingsmethode nettovermogenswaarde (niet zijnde goodwill) is verantwoord onder de DNV. Op de eindbalans van het laatste jaar waarvan de aanslag onherroepelijk vaststaat, is de goodwill ter zake van de verworven deelneming nog opgenomen. De afschrijvingen kunnen niet meer worden teruggenomen door middel van navorderingsaanslagen. Naar aanleiding van de casus wordt aan de Kennisgroep gevraagd of: i) een onjuiste balanswaardering- activering van goodwill die in strijd is met goed koopmansgebruik hersteld kan worden op basis van de foutenleer en ii) de, naar aanleiding daarvan, in aanmerking te nemen winst bij het herstel van de fout in het laatst openstaande jaar valt onder de DNV.
Wetingang:
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 13
Rubriek: Vennootschapsbelasting, Inkomstenbelasting
Regelgevende instantie: Belastingdienst
Editie: 18 maart
Informatiesoort: VN Vandaag