Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de rentekosten tot een bedrag van € 6.003.507 en de afschrijvingslast op de doorbelaste kosten van € 757.631 niet in aftrek worden beperkt door art. 10a Wet VPB 1969. Volgens de rechtbank is namelijk voldaan aan de dubbele zakelijkheidstoets.

In verband met de overname van Q wordt belanghebbende, X BV, medio 2017 opgericht. Enig aandeelhouder van X BV is het in het Verenigd Koninkrijk gevestigde A Ltd. X BV en A Ltd. maken onderdeel uit van de internationale investeringsonderneming Z. A Ltd. heeft in verband met de overname van Q diverse overeenkomsten van geldlening gesloten met een aantal kredietverstrekkers. Op 31 augustus 2017 leent X BV € 233 mln, het bedrag dat door A Ltd. op haar aandelen is gestort en het bedrag van de aandeelhouderslening, aan haar dochter K Ltd. K Ltd. verkrijgt vervolgens de aandelen in Q. In geschil is de VPB-aanslag voor het boekjaar 2017/2018. De inspecteur legt een aanslag op naar een belastbaar bedrag van € 13.457.369. Daarbij corrigeert hij de geclaimde renteaftrek van € 6.147.879, een afschrijvingslast van € 757.631 op doorbelaste kosten en de aftrek van overige rentelasten van € 82.911.

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de rentekosten tot een bedrag van € 6.003.507 en de afschrijvingslast op de doorbelaste kosten van € 757.631 niet in aftrek worden beperkt door art. 10a Wet VPB 1969. Volgens de rechtbank is namelijk voldaan aan de dubbele zakelijkheidstoets, omdat X BV aantoont dat aan zowel de schuld als de rechtshandeling in overwegende mate zakelijke overwegingen ten grondslag liggen. De door X BV voor de rechtshandeling gegeven beweegredenen zijn zakelijk. Ook is aannemelijk dat hierdoor zakelijke motieven ten grondslag hebben gelegen aan de structurering van de overname. Voor de doorbelaste kosten geldt dat ze terecht zijn doorbelast omdat aannemelijk is dat die kosten verband houden met de aandeelhouderslening. De rentekosten van € 82.911 zijn ook aftrekbaar. De rechtbank wijst er daarbij op dat deze kosten in de jaarrekening zijn opgenomen. De stelling van de inspecteur dat ze niet zijn onderbouwd, treft geen doel. De aanslag wordt verlaagd naar een belastbare winst van € 6.596.827.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 8

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 8B

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 10a

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.8

Instantie: Rechtbank Noord-Holland

Rubriek: Vennootschapsbelasting, Inkomstenbelasting

Editie: 24 september

Informatiesoort: VN Vandaag

17
OVER DIT ARTIKEL
EClI:
ECLI:NL:RBNHO:2025:10201
Uitgavenummer:
V-N Vandaag 2025/1837
Zaaknummer:
AWB - 23 _ 4895
Datum:
28 augustus 2025
MEEST GELEZEN
Nieuws
UBS betaalt fors lagere boete in Franse belastingontduikingszaak
23 september 2025
Nieuws
Rekenkamer stuurt brieven met aandachtspunten bij begrotingen
23 september 2025
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over personeelslening met rentevoordeel bij vaststellen werkelijk rendement box 3
23 september 2025
VN Vandaag
Voor vertegenwoordiging in douanezaken is volgens A-G geen schriftelijke volmacht nodig
23 september 2025
VN Vandaag
Overwegingen A-G over no-show zonder afmelding bij digitaal procederende partij
23 september 2025

Inhoudsopgave van deze editie

VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over personeelslening met rentevoordeel bij vaststellen werkelijk rendement box 3
De Kennisgroep IB niet-winst neemt het standpunt in dat zowel de daadwerkelijk betaalde rente over een personeelslening als het rentevoordeel als negatief regulier voordeel in aanmerking kan worden genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3.
23 september 2025
VN Vandaag
Voor vertegenwoordiging in douanezaken is volgens A-G geen schriftelijke volmacht nodig
Advocaat-generaal Ettema concludeert dat voor vertegenwoordiging in het douanerecht niet is vereist dat de vertegenwoordiger beschikt over een schriftelijke volmacht. Wel is vereist dat de vertegenwoordigingsbevoegdheid al is verleend ten tijde van de indiening van de aangifte.
23 september 2025
VN Vandaag
Overwegingen A-G over no-show zonder afmelding bij digitaal procederende partij
Advocaat-generaal Koopman concludeert dat bij een no-show zonder afmelding van een digitaal procederende partij moet worden onderzocht of die partij correct is uitgenodigd. In de uitspraak moet dan vervolgens ook worden opgenomen welke feiten dit onderzoek heeft opgeleverd.
23 september 2025
VN Vandaag
Toekomstige ontwikkelingen volgens A-G niet van belang voor toepassing winstbestemmingseis bij zorg-BV
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de winstbestemmingseis niet moet worden toegepast op basis van onbekende toekomstige eventualiteiten. Zij moet worden toegepast op basis van de statuten en de feiten in het desbetreffende belastingjaar.
23 september 2025
VN Vandaag
Inspecteur bevoegd vertegenwoordigd in box 3-zaken ondanks naamswijziging door huwelijk (art. 80a lid 1 Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat uit het afschrift van het Centraal bevoegdhedenregister blijkt dat machtiging is verleend aan personen A en B om in fiscaalrechtelijke procedures namens de inspecteur op te treden. De naamswijziging van A vloeit uitsluitend voort uit haar tussentijdse huwelijk. Voor geen enkel jaar is de box 3-heffing een individuele en buitensporige last. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
VSO is voldoende duidelijk: betaalde rente is geen eigenwoningrente (art. 80a Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat de rente op de twee leningen van de bank niet aftrekbaar is. Deze leningen hebben namelijk geen betrekking op de eigen woning van X. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
Hof niet bevoegd om aanslag IB/PVV te verhogen (art. 80a lid 1 Wet RO)
Hof Amsterdam oordeelt dat het niet bevoegd is om de aanslag IB/PVV van X te verhogen, omdat er geen rechtens relevant belang is aangetoond. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
Aanslag schenkbelasting uit 2021 voor schenking uit 2006 is te laat
Hof Amsterdam oordeelt dat een in 2021 opgelegde aanslag schenkbelasting voor een in 2006 gedane schenking te laat is. Volgens het hof laat de tekst van art. 66 lid 1 onderdeel 2 SW 1956 zich niet anders lezen dan dat de verjaringstermijn aanvangt op het moment van het eerste overlijden van de schenker of begiftigde.
23 september 2025
Meer

Gerelateerde artikelen

VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over personeelslening met rentevoordeel bij vaststellen werkelijk rendement box 3
De Kennisgroep IB niet-winst neemt het standpunt in dat zowel de daadwerkelijk betaalde rente over een personeelslening als het rentevoordeel als negatief regulier voordeel in aanmerking kan worden genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3.
23 september 2025
VN Vandaag
Overwegingen A-G over no-show zonder afmelding bij digitaal procederende partij
Advocaat-generaal Koopman concludeert dat bij een no-show zonder afmelding van een digitaal procederende partij moet worden onderzocht of die partij correct is uitgenodigd. In de uitspraak moet dan vervolgens ook worden opgenomen welke feiten dit onderzoek heeft opgeleverd.
23 september 2025
VN Vandaag
Toekomstige ontwikkelingen volgens A-G niet van belang voor toepassing winstbestemmingseis bij zorg-BV
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de winstbestemmingseis niet moet worden toegepast op basis van onbekende toekomstige eventualiteiten. Zij moet worden toegepast op basis van de statuten en de feiten in het desbetreffende belastingjaar.
23 september 2025
VN Vandaag
Inspecteur bevoegd vertegenwoordigd in box 3-zaken ondanks naamswijziging door huwelijk (art. 80a lid 1 Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat uit het afschrift van het Centraal bevoegdhedenregister blijkt dat machtiging is verleend aan personen A en B om in fiscaalrechtelijke procedures namens de inspecteur op te treden. De naamswijziging van A vloeit uitsluitend voort uit haar tussentijdse huwelijk. Voor geen enkel jaar is de box 3-heffing een individuele en buitensporige last. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
VSO is voldoende duidelijk: betaalde rente is geen eigenwoningrente (art. 80a Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat de rente op de twee leningen van de bank niet aftrekbaar is. Deze leningen hebben namelijk geen betrekking op de eigen woning van X. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
Nieuws

Meer ontwijkingsroutes in box 3

In het Weekblad voor Fiscaal Recht (WFR 2025/228) van vorige week waarschuwt Eric van Uunen het Ministerie van Financiën voor meer ontwijkingsroutes in box 3. Eerder waarschuwde hij al voor een obligatielek in box 3 (WFR 2025/182), dat het demissionaire kabinet met terugwerkende kracht heeft gedicht. Van Uunen doet in het WFR een oproep aan het ministerie om de ficties te vervangen door werkelijkheden. Die oproep doet hij in het belang van de Nederlandse schatkist, anders staan de sluizen open.

22 september 2025
VN Vandaag
Boekverlies op kunstcollectie niet aftrekbaar wegens privékarakter uitgaven
Rechtbank Gelderland oordeelt dat X BV het boekverlies op de verkoop van kunstwerken niet in aftrek mag brengen omdat de uitgaven zijn ingegeven door de persoonlijke voorkeur van de DGA. De kunst heeft geen zakelijke functie binnen de onderneming.
22 september 2025
VN Vandaag
Door verrekening met schuld aan BV is stamrechtuitkering genoten (art. 81 Wet RO)
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat X de stamrechtuitkering van zijn BV heeft genoten. De stamrechtuitkering was in 2019 vorderbaar en inbaar. X heeft namelijk een schuld aan zijn BV, waarmee de door de BV verschuldigde stamrechtuitkering kan worden verrekend. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
22 september 2025
VN Vandaag
Gemeente volgens A-G toch VPB-plichtig voor reclame- en hypotheekinkomsten
A-G Wattel is van mening dat X met haar concessie-aanbod op de lokale reclamemarkt een verdienmodel heeft gecreëerd, wat riekt naar ondernemerschap. Ondanks de afbouw van de hypotheekportefeuille vanaf 2007 zou X in 2016 daarmee nog steeds een onderneming drijven.
22 september 2025
VN Vandaag
Groot deel liquide middelen is overtollig: DSR-ab slechts voor klein deel toepasbaar (art. 81 Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat X niet aannemelijk maakt dat het volledige bedrag aan liquide middelen is aan te merken als ondernemingsvermogen in de zin van art. 4.17c lid Wet IB 2001. Ook maakt X niet aannemelijk dat het volledige bedrag aan liquide middelen nodig was voor de verbouwing van het bedrijfspand in 2017. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
22 september 2025
Meer