Het document behandelt de vraag hoe de saldomethode werkt ingeval van een werknemer die in Nederland woont en pensioen geniet van een Nederlandse pensioenuitvoerder indien dat pensioen gedeeltelijk zonder tegemoetkoming in het buitenland is opgebouwd. Deze vraag is een uitwerking van onderdeel 2.4 van het besluit van 9 oktober 2015, V-N 2016/2.10. Dat besluit bevat een goedkeuring. Onderdeel 2.4 gaat enerzijds over de situatie waarin een werknemer in het buitenland werkt en bij een Nederlandse pensioenuitvoerder pensioen opbouwt, zonder dat die werknemer een fiscale tegemoetkoming ontvangt in diens woonland. Anderzijds gaat onderdeel 2.4 over de situatie dat er een waardeoverdracht vanuit het buitenland naar een Nederlandse pensioenuitvoerder plaatsvindt met toepassing van de voorwaarden van onderdeel 2.3 van het besluit. Het antwoord op de vraag hoe de saldomethode werkt, hangt af van het toepasselijke fiscale pensioenkader, alsmede het stelsel waarin het pensioen is opgebouwd.
Er wordt onderscheid gemaakt tussen:
- een eindloonstelsel, een middelloonstelsel of een beschikbare-premiestelsel, waarop het fiscale pensioenkader zoals dat gold tot inwerkingtreding van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) van toepassing is;
- een stelsel van premie-inleg waarop het fiscale pensioenkader zoals dat geldt na inwerkingtreding van de Wtp van toepassing is.
Wetsartikelen:
Wet op de loonbelasting 1964 18
Rubriek: Inkomstenbelasting, Loonbelasting
Regelgevende instantie: Belastingdienst
Editie: 29 augustus
Informatiesoort: VN Vandaag