A, de moeder van belanghebbende, X, overlijdt in 1987. Zij richt bij testament een discretionaire trust, Q, in de VS op. Q is niet fiscaal-transparant en kwalificeert als een afgezonderd particulier vermogen in de zin van art. 2:14a Wet IB 2001. Q wordt in de VS zowel op federaal als op statelijk niveau voor haar inkomsten in de belastingheffing betrokken. X geeft het vermogen van Q niet aan als box-3-vermogen in haar IB-aangifte 2017. De inspecteur corrigeert de aangifte op dit punt en neemt een bedrag van € 3,5 mln. in aanmerking als box 3-vermogen.

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat X recht heeft op een verrekening op grond van art. 25b Bvdb voor haar belang in de in de VS gevestigde trust Q. Volgens de rechtbank volgt uit de wetsgeschiedenis van onder andere deze bepaling dat moet worden voorkomen dat een economisch dubbele belasting is verschuldigd vanwege het feit dat Nederland het APV aan een belastingplichtige toerekent. De rechtbank merkt daarbij verder nog op dat de wetgever heeft beoogd in art. 25b Bvdb een regeling ter voorkoming van (economisch) dubbele belasting te treffen, waarin niet al wordt voorzien door art. 24 lid 4 Belastingverdrag NL-VS. Art. 1 lid 2 Bvdb moet dan worden geacht niet aan toepassing van de voorkomingsbepaling uit art. 25b Bvdb in de weg te staan. De rechtbank volgt vervolgens, evenals de inspecteur, de door X ingebrachte berekeningen.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.14A

Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 artikel 1

Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 artikel 25B

Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen artikel 24