Als de belastingplichtige en zijn partner geen aanmerkelijk belang meer hebben in een bv, kan hij een verzoek indienen om een verlies uit aanmerkelijk belang om te zetten in een belastingkorting (artikel 4.53 Wet IB 2001). De inspecteur verrekent de korting met de verschuldigde belasting uit werk en woning (box 1).

De belastingkorting bedraagt 25% (tarief 2018) van het onverrekende verlies na afloop van de ‘wachtperiode’. Deze periode loopt af in het 2e jaar nadat het aanmerkelijk belang is geëindigd.

Verzoek belastingkorting

Na de ‘wachtperiode’ kan de belastingplichtige een schriftelijk verzoek indienen om het verlies om te zetten in een belastingkorting. Voor de juiste verwerking van het verzoek is het van belang dat in het verzoek staat vermeld in welk jaar de verrekening moet plaatsvinden.

Verrekening belastingkorting

Nadat het verlies is omgezet in een belastingkorting, kan de Belastingdienst deze korting dat jaar en gedurende de 7 daaropvolgende jaren verrekenen met de belasting die is verschuldigd over inkomsten uit box 1. De belastingkorting dient uiterlijk in het negende jaar na het jaar waarin het verlies uit aanmerkelijk belang is ontstaan te zijn verrekend. De belastingkorting die na dat jaar nog resteert, vervalt.

Voorbeeld
Iemand heeft na verkoop van alle aanmerkelijk belang aandelen in 2018 een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang van € 20.000. Als diegene na 2 jaar (vanaf 2020) een verzoek heeft ingediend om het verlies om te zetten in een belastingkorting, dan verleent de Belastingdienst een belastingkorting van € 5.000 (25% van € 20.000).

De Belastingdienst verrekent deze korting automatisch met de aanslag IB over 2020 in box 1. Een eventueel resterend onverrekend deel van deze belastingkorting verrekent de Belastingdienst tot uiterlijk 2027 (2018 + 9 jaar).

Vaststelling belastingkorting

Na het beoordelen van het verzoek stelt de inspecteur de belastingkorting vast bij een voor bezwaar vatbare beschikking. Het verrekende bedrag aan belastingkorting vermeldt de Belastingdienst afzonderlijk op het aanslagbiljet.

Let op
Voor een snelle administratieve afhandeling van het verzoek, adviseert de Belastingdienst de indiener om het verzoek na de wachtperiode in te dienen. Ook is het van belang dat de belastingplichtige een onherroepelijk vastgestelde definitieve aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (IB/PH) heeft ontvangen waarin het verlies uit aanmerkelijk belang is vastgesteld.

Bron: Belastingdienst