Belanghebbende (X nv) is de moedervennootschap van een f.e. voor de VPB. Tot het concern behoren ook de levensverzekeringsmaatschappijen en natura-uitvaartverzekeringsmaatschappijen van A Verzekeringen Nederland nv. Voor deze vennootschappen vormt belanghebbende al jarenlang een administratiekostenreserve (AKR). De AKR maakt onderdeel uit van de premiereserve. In een overleg met belanghebbende geeft de inspecteur in 2003 aan dat een eventuele correctie van de AKR zal plaatsvinden in 2004. De inspecteur staat de AKR tot dat jaar toe. De inspecteur corrigeert in eerste instantie de gehele AKR, maar uiteindelijk corrigeert hij alleen maar de dotatie over 2004. Rechtbank Haarlem oordeelt dat belanghebbende een AKR mag vormen. Volgens de rechtbank is de vorming van een AKR, gezien de lange historie van winstbepaling van levensverzekeringsbedrijven, gewoon toegestaan. Verder is de vorming van een AKR volgens de rechtbank ook gebaseerd op afspraken die met de overheid en de bedrijfstak zijn gemaakt. Hof Amsterdam oordeelt dat de inspecteur niet in strijd met de toepasselijke bepalingen heeft gehandeld door het doteren aan de AKR met ingang van het jaar 2004 niet meer toe te staan. Het hof vernietigt de uitspraak van de rechtbank en bevestigt de uitspraak van de inspecteur. Advocaat-Generaal (A-G) Wattel concludeert dat belanghebbende onvoldoende aannemelijk heeft gemaakt tot welk bedrag de AKR terecht is. De A-G overweegt daarbij dat noch van de fiscus, noch van de belastingrechter kan verwacht worden dat zij een voorziening van enige honderden miljoenen euro's aanvaarden waarvan de belastingplichtige niet kan uitleggen hoe de dotaties en onttrekkingen tot stand komen en zelfs niet welke bedragen gedoteerd respectievelijk onttrokken worden. De A-G overweegt verder dat bewijsvoering die erop neerkomt dat de actuaris weet hoe het moet en het goed doet, de juridisch vereiste controleerbaarheid en overtuigingskracht ontbeert en merkt op dat zich hier een verschijnsel wreekt dat levensverzekeraars ook in ander opzicht kenmerkt en opbreekt: intransparantie. De A-G concludeert uiteindelijk dan ook tot ongegrond verklaring van het beroep in cassatie van belanghebbende.
Gerelateerde artikelen
Oplossen knelpunten bij FGR eist nader onderzoek
Uit het onderzoek over knelpunten aangaande het fonds voor gemene rekening (FGR), zijn volgens staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën drie knelpunten naar voren gekomen. Voor een van deze knelpunten geldt dat de staatssecretaris geen mogelijkheden ziet om dit op korte termijn op te lossen.
Verzuimboete vennootschapsbelasting blijft ondanks adreswijziging gehandhaafd
Hof Amsterdam oordeelt dat de verzuimboete terecht is opgelegd. De herinnering en aanmaning zijn naar het juiste adres gestuurd en rechtsgeldig bekendgemaakt. X BV had de adreswijziging afzonderlijk aan de Belastingdienst moeten doorgeven, er kan niet worden volstaan met een adreswijziging aan de Kamer van Koophandel.
Hof heeft rente op aandeelhouderslening volgens A-G incorrect bepaald
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de wijze waarop het hof het rentepercentage op de aandeelhouderslening heeft vastgesteld niet correct is. Er is namelijk een betere arm’s length correctiemogelijkheid voorhanden.
Hof heeft rente op aandeelhouderslening volgens A-G incorrect bepaald
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de wijze waarop het hof het rentepercentage op de aandeelhouderslening heeft vastgesteld niet correct is. Er is namelijk een betere arm’s length correctiemogelijkheid voorhanden.
Foutenleer ook mogelijk bij belasting- en objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
De Hoge Raad oordeelt dat de inspecteur de foutenleer terecht heeft toegepast. De Hoge Raad overweegt daarbij dat de HIR niet de v.i. betreft. Bij de winstberekening van de v.i. vindt afschrijving dan plaats op de aanschaffingsprijs van het bedrijfsmiddel, dus vóór afboeking van de HIR.
Rente van 10% op aandeelhouderslening is onzakelijk hoog
Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat een rente van 10%, die X BV met haar aandeelhouders is overeengekomen, onzakelijk hoog is. X BV had ‘senior financiering’ kunnen verkrijgen voor de investering in het pand tegen een aanzienlijk lagere rente dan de 10% die is overeengekomen.
Te vroeg opleggen aanslag volgens A-G geen reden om aanslag te vernietigen
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat het ambtshalve opleggen van een definitieve aanslag, voordat de aangiftetermijn is verstreken, niet tot vernietiging van de aanslag leidt. X SA is namelijk niet benadeeld door de voortvarende ambtshalve aanslagoplegging.
RB vraagt aandacht voor aftrekbeperking zakelijke kosten
Het RB vraagt aandacht voor de ruime formulering van de aftrekbeperking met betrekking tot zakelijke kosten in art. 3.15 Wet IB 2001 en art. 8 lid 5 Wet VPB 1969. Een dergelijke aftrekbeperking bij het ontbreken van een privé-element wordt door ondernemers als zeer onrechtvaardig ervaren. Dit staat in de reactie van het RB op het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026 (V-N 2025/23.2).
Rente verschuldigd aan verbonden lichaam: aftrek terecht geweigerd
Hof Amsterdam oordeelt dat de inspecteur aannemelijk maakt dat X BV voor de Wet VPB 1969 in 2010-2012 een met F AG verbonden lichaam is. De inspecteur heeft de aftrek van rente dan ook terecht gecorrigeerd.
Nieuw Duits belastingbeleid moet bedrijven aan stekkerauto helpen
De regering in Duitsland wil het aantrekkelijker maken voor Duitse bedrijven om over te stappen op een volledig elektrische auto. Het Duitse ministerie van Financiën is daarom van plan de belastingregels te wijzigen, meldt dpa op basis van een wetsvoorstel dat het persbureau heeft ingezien.