De Kennisgroep IB niet-winst neemt het standpunt in dat alleen het gedeelte van de rente over personeelsobligaties dat niet tot het loon wordt gerekend, behoort tot het werkelijk rendement in box 3.

De personeelsobligatie kent in casu een hogere rente dan de marktconforme rente. Dit rentevoordeel wordt tot het loon gerekend en belast als inkomen uit werk en woning. Uit de rangorderegeling volgt dat het rentevoordeel over de personeelsobligaties, dat al tot het belastbare loon behoort, niet wordt meegerekend bij de bepaling van het reguliere voordeel.

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.14

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 5.2

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 5.26

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 5.27

[Nieuwsbron]

Rubriek: Inkomstenbelasting

Regelgevende instantie: Belastingdienst

Editie: 24 september

Informatiesoort: VN Vandaag

8
OVER DIT ARTIKEL
Uitgavenummer:
V-N Vandaag 2025/1849
Datum:
23 september 2025
MEEST GELEZEN
VN Vandaag
Tweede Kamer wil andere vormgeving startersvrijstelling en ETK-regeling
23 september 2025
VN Vandaag
Advies A-G's over prejudiciële BPM-vragen inzake CO2-uitstoot en proceskosten
23 september 2025
VN Vandaag
Fiscale verzamelwet 2026 aangenomen door Tweede Kamer
23 september 2025
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: pensioen APK-gesprek is belastbaar loon
23 september 2025
VN Vandaag
Tweede Kamer wil transparantie belastingen vergroten
23 september 2025

Inhoudsopgave van deze editie

VN Vandaag
Tweede Kamer wil andere vormgeving startersvrijstelling en ETK-regeling
De Tweede Kamer heeft twee moties aangenomen die waren ingediend bij het tweeminutendebat over de nationale fiscaliteit.
23 september 2025
VN Vandaag
Advies A-G's over prejudiciële BPM-vragen inzake CO2-uitstoot en proceskosten
De Advocaten-Generaal Ettema en Koopman zijn van mening dat personenauto’s ook gelijksoortig kunnen zijn als ze niet onder dezelfde EU-typegoedkeuring vallen. Matiging van een proceskostenvergoeding is mogelijk als 'no cure no pay' procedures zodanig worden gevoerd dat de vergoedingen de in redelijkheid gemaakte kosten ver overtreffen.
23 september 2025
VN Vandaag
Fiscale verzamelwet 2026 aangenomen door Tweede Kamer
De Tweede Kamer heeft op 23 september 2025 de Fiscale verzamelwet 2026 aangenomen. Hierbij nam de Tweede Kamer een amendement aan.
23 september 2025
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: pensioen APK-gesprek is belastbaar loon
De Kennisgroep loonheffing algemeen neemt het standpunt in dat een door de werkgever verzorgd zogenoemd pensioen APK-gesprek te kwalificeren is als belastbaar loon.
23 september 2025
VN Vandaag
Tweede Kamer wil transparantie belastingen vergroten
De Tweede Kamer wil dat de regering opties in kaart brengt hoe de transparantie over belastingafdracht van multinationals kan worden vergroot.
23 september 2025
VN Vandaag
Van ex-werkgever ontvangen bedragen vormen loon uit dienstbetrekking
Rechtbank Gelderland oordeelt dat de inspecteur de bedragen van € 151.920 en € 1,8 mln. terecht als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking in aanmerking heeft genomen. De stelling van X dat deze bedragen reeds eerder vorderbaar en inbaar waren, faalt.
23 september 2025
VN Vandaag
Prestaties hospice zijn belastbare samengestelde prestatie en aftrekbaar voor de BTW
Rechtbank Den Haag oordeelt dat X'prestaties kwalificeren als één belastbare samengestelde prestatie. X heeft recht op aftrek van de BTW op de verbouwing en exploitatie van het hospice.
23 september 2025
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over personeelslening met rentevoordeel bij vaststellen werkelijk rendement box 3
De Kennisgroep IB niet-winst neemt het standpunt in dat zowel de daadwerkelijk betaalde rente over een personeelslening als het rentevoordeel als negatief regulier voordeel in aanmerking kan worden genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3.
23 september 2025
VN Vandaag
Voor vertegenwoordiging in douanezaken is volgens A-G geen schriftelijke volmacht nodig
Advocaat-generaal Ettema concludeert dat voor vertegenwoordiging in het douanerecht niet is vereist dat de vertegenwoordiger beschikt over een schriftelijke volmacht. Wel is vereist dat de vertegenwoordigingsbevoegdheid al is verleend ten tijde van de indiening van de aangifte.
23 september 2025
VN Vandaag
Overwegingen A-G over no-show zonder afmelding bij digitaal procederende partij
Advocaat-generaal Koopman concludeert dat bij een no-show zonder afmelding van een digitaal procederende partij moet worden onderzocht of die partij correct is uitgenodigd. In de uitspraak moet dan vervolgens ook worden opgenomen welke feiten dit onderzoek heeft opgeleverd.
23 september 2025
Meer

Gerelateerde artikelen

VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over personeelslening met rentevoordeel bij vaststellen werkelijk rendement box 3
De Kennisgroep IB niet-winst neemt het standpunt in dat zowel de daadwerkelijk betaalde rente over een personeelslening als het rentevoordeel als negatief regulier voordeel in aanmerking kan worden genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3.
23 september 2025
VN Vandaag
Overwegingen A-G over no-show zonder afmelding bij digitaal procederende partij
Advocaat-generaal Koopman concludeert dat bij een no-show zonder afmelding van een digitaal procederende partij moet worden onderzocht of die partij correct is uitgenodigd. In de uitspraak moet dan vervolgens ook worden opgenomen welke feiten dit onderzoek heeft opgeleverd.
23 september 2025
VN Vandaag
Inspecteur bevoegd vertegenwoordigd in box 3-zaken ondanks naamswijziging door huwelijk (art. 80a lid 1 Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat uit het afschrift van het Centraal bevoegdhedenregister blijkt dat machtiging is verleend aan personen A en B om in fiscaalrechtelijke procedures namens de inspecteur op te treden. De naamswijziging van A vloeit uitsluitend voort uit haar tussentijdse huwelijk. Voor geen enkel jaar is de box 3-heffing een individuele en buitensporige last. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
VSO is voldoende duidelijk: betaalde rente is geen eigenwoningrente (art. 80a Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat de rente op de twee leningen van de bank niet aftrekbaar is. Deze leningen hebben namelijk geen betrekking op de eigen woning van X. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie niet-ontvankelijk, omdat het duidelijk niet kan slagen (art. 80a lid 1 Wet RO).
23 september 2025
VN Vandaag
Rente- en doorbelaste kosten bij overname onderneming ten onrechte gecorrigeerd
Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de rentekosten tot een bedrag van € 6.003.507 en de afschrijvingslast op de doorbelaste kosten van € 757.631 niet in aftrek worden beperkt door art. 10a Wet VPB 1969. Volgens de rechtbank is namelijk voldaan aan de dubbele zakelijkheidstoets.
23 september 2025
Nieuws

Meer ontwijkingsroutes in box 3

In het Weekblad voor Fiscaal Recht (WFR 2025/228) van vorige week waarschuwt Eric van Uunen het Ministerie van Financiën voor meer ontwijkingsroutes in box 3. Eerder waarschuwde hij al voor een obligatielek in box 3 (WFR 2025/182), dat het demissionaire kabinet met terugwerkende kracht heeft gedicht. Van Uunen doet in het WFR een oproep aan het ministerie om de ficties te vervangen door werkelijkheden. Die oproep doet hij in het belang van de Nederlandse schatkist, anders staan de sluizen open.

22 september 2025
VN Vandaag
Boekverlies op kunstcollectie niet aftrekbaar wegens privékarakter uitgaven
Rechtbank Gelderland oordeelt dat X BV het boekverlies op de verkoop van kunstwerken niet in aftrek mag brengen omdat de uitgaven zijn ingegeven door de persoonlijke voorkeur van de DGA. De kunst heeft geen zakelijke functie binnen de onderneming.
22 september 2025
VN Vandaag
Door verrekening met schuld aan BV is stamrechtuitkering genoten (art. 81 Wet RO)
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat X de stamrechtuitkering van zijn BV heeft genoten. De stamrechtuitkering was in 2019 vorderbaar en inbaar. X heeft namelijk een schuld aan zijn BV, waarmee de door de BV verschuldigde stamrechtuitkering kan worden verrekend. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
22 september 2025
VN Vandaag
Groot deel liquide middelen is overtollig: DSR-ab slechts voor klein deel toepasbaar (art. 81 Wet RO)
Hof Den Haag oordeelt dat X niet aannemelijk maakt dat het volledige bedrag aan liquide middelen is aan te merken als ondernemingsvermogen in de zin van art. 4.17c lid Wet IB 2001. Ook maakt X niet aannemelijk dat het volledige bedrag aan liquide middelen nodig was voor de verbouwing van het bedrijfspand in 2017. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
22 september 2025
Nieuws

Rijkste man Frankrijk haalt fel uit naar multimiljonairsbelasting

Bernard Arnault, topman van luxeconcern LVMH en rijkste man van Frankrijk, heeft fel uitgehaald naar een voorgesteld belastingplan in Frankrijk. In een interview met de Britse krant noemt hij het plan "een openlijke poging om de Franse economie te vernietigen".

21 september 2025
Meer