Tarief inkomstenbelasting 2017 box 1/loonbelasting en heffingskortingen

• Het tarief in de eerste schijf blijft ongewijzigd op 36,55%.
• Het tarief in de tweede en derde schijf gaat naar 40,80% (2016: 40,40%).
• De verlenging van de derde schijf van de loon- en inkomstenbelasting wordt beperkt door deze met € 400 te verlagen ten opzichte van eerder voorgenomen wetgeving naar € 67.072 (2016: € 66.421).
• De maximale algemene heffingskorting wordt in 2017 € 2254 (2016: € 2242).
• De verhoging van de maximale arbeidskorting wordt beperkt. De maximale arbeidskorting bedraagt in 2017 € 3223 (2016: € 3103).
• Het startpunt van de afbouw van de arbeidskorting wordt aangepast. Deze komt in 2017 op € 32.444 te liggen (2016: € 34.015)
• De ouderenkorting wordt verhoogd naar € 1292 (2016: € 1187).

Inkomstenbelasting

• Maatregelen box 2-beleggen in vrijgestelde beleggingsinstellingen
  Het wordt minder aantrekkelijk om via box 2 in een vbi te beleggen. Voortaan moet in box 2 afgerekend worden over de positieve ab-claim als een lichaam waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft de vbi-status verkrijgt. De ab-claim wordt dus niet meer doorgeschoven. Deze maatregel krijgt terugwerkende kracht tot en met 20 september 2016 om 15:15 uur.
  Box 3-vermogen dat ondergebracht wordt in een vbi waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft, wordt niet alleen belast in box 2, maar blijft ook belast in box 3 als dit vermogen binnen achttien maanden weer terugkomt naar box 3. Er komt een tegenbewijsregel zodat de belastingplichtige aannemelijk kan maken dat er een zakelijke reden is om het vermogen binnen achttien maanden weer terug te halen naar box 3.
  Het percentage van het forfaitaire rendement uit een vbi wordt automatisch gekoppeld aan het voor dat jaar geldende percentage van de hoogste schijf in box 3.
  Deze drie maatregelen gaan ook gelden voor vermogen dat in een buitenlands beleggingslichaam wordt ondergebracht. 
• De reikwijdte van de toerekeningsstop afgezonderde particuliere vermogens wordt beperkt en de voorkoming van dubbele belasting wordt anders vorm gegeven.
  De toerekeningsstop geldt alleen voor APV's voor zover die een reële, actieve onderneming drijven. In het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 worden aanvullende voorkomingsregelingen getroffen om bij de Nederlandse belastingheffing van de inbrenger rekening te houden met daadwerkelijk in het buitenland betaalde belasting.
  Er is overgangsrecht voor de bepaling van de verkrijgingsprijs voor het geval de toegerekende aandelen en winstbewijzen bij de inbrenger of diens erfgenamen gaan behoren tot een aanmerkelijk belang. Deze maatregelen kennen terugwerkende kracht tot en met 20 september 2016 om 15:15 uur.

Vennootschapsbelasting

• De eerste tariefschijf van de vennootschapsbelasting van 20% wordt in 2018 verlengd van € 200.000 naar € 250.000, in 2020 naar € 300.000 en in 2021 naar € 350.000.
• Innovatiebox: de nexusbenadering en de toegangscriteria worden geïmplementeerd.
  De nexusbenadering betekent dat, indien een gedeelte van de uitgaven van een belastingplichtige verband houdt met het uitbesteden van speur- en ontwikkelingswerk aan verbonden lichamen, een navenant deel van de voordelen niet in aanmerking komt voor de innovatiebox. Hiervoor geldt een bepaalde formule.
  In de wet wordt opgenomen dat ingeval een onderneming een immaterieel activum verkrijgt en doorontwikkelt, het aangekochte activum zelf niet kwalificeert voor de innovatiebox. Er komt geen tegenbewijsregeling voor de nexusbenadering.
  De vereiste aanpassingen in de toegang tot de innovatiebox worden geïmplementeerd. Daarnaast wordt de S&O-verklaring centraal gesteld als toegangsticket voor de innovatiebox. Voor ieder (samenhangend) immaterieel activum is vereist dat het voortvloeit uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Bij belastingplichtigen die gemiddeld over vijf jaar bezien een nettogroepsomzet hebben van meer dan € 50 miljoen per jaar (€ 250 miljoen over 5 jaar) of brutovoordelen behalen uit innovatieve activa van meer dan € 7,5 miljoen per jaar (€ 37,5 miljoen over 5 jaar), vindt de innovatiebox slechts toepassing indien de belastingplichtige beschikt over een mogelijke toegangsticket. Toegangstickets zijn octrooien, uitility models (gebruiksmodel), kwekersrechten, weesgeneesmiddelen en aanvullende beschermingscertificaten, programmatuur en overige activa die niet voor de hand liggen en nieuw en nuttig zijn.
  Er geldt overgangsrecht voor immateriële activa die uiterlijk 30 juni 2016 zijn voortgebracht. Ook geldt overgangsrecht voor activa die voor 1 januari 2017 zijn voortgebracht, maar waarvoor geen S&O-verklaring is afgegeven.
• Wijziging van enkele specifieke renteaftrekbeperkingen.
  De berekeningssystematiek van de overnameholdingbepaling wordt aangescherpt voor het geval een overnameschuld door middel van een zogeheten ‘debt-push down' van het niveau van de overnameholding naar het niveau van de overgenomen vennootschap verplaatst wordt.
  De termijn van zeven jaar, waarbinnen de financiering moet worden afgebouwd van ten hoogste 60% van de verkrijgingsprijs naar ten hoogste 25% van de verkrijgingsprijs, wordt nader aangescherpt.
  Het eerbiedigende overgangsrecht is niet meer van toepassing in de specifieke situatie dat een overnameholding op of na 1 januari 2017 in een nieuwe fiscale eenheid met een andere moeder wordt opgenomen.
  Tevens is voorzien in een aanpassing in de renteaftrekbeperking gericht tegen winstdrainage. Er wordt wettelijk vastgelegd dat ook sprake is van "verbondenheid" bij de aanwezigheid van een samenwerkende groep.

Loonbelasting

Dividendbelasting/inkomstenbelasting

Omzetbelasting

• Het begrip bouwterrein in de omzetbelasting wordt verruimd naar aanleiding van jurisprudentie van het Hof van Justitie EU (V-N 2013/6.18). Verduidelijkt wordt dat aan de eis dat het bij een bouwterrein om onbebouwde grond moet gaan ook wordt voldaan als de leverancier grond levert waarop nog een gebouw staat, waarbij hij zich heeft verbonden dit volledig te slopen. Dit werkt door in de samenloopvrijstelling van de overdrachtsbelasting (V-N 2016/35.11, TaxVisions editie 8 juli 2016).
• De btw-vrijstelling voor watersportorganisaties wordt in overeenstemming gebracht met de jurisprudentie van het Hof van Justitie EU. Het personeelscriterium dat nu nog als uitzondering op de vrijstelling geldt, vervalt. Daarnaast geldt de vrijstelling niet voor het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen die gelet op hun objectieve kenmerken niet geschikt zijn voor de beoefening van sport of lichamelijke opvoeding.

Milieuheffingen