Belanghebbende (X bv) maakt deel uit van een internationaal concern dat zich vooral bezig houdt met de advisering over en de begeleiding van innovatieve processen in de "high tech" markt. Ultimo 2004 heeft belanghebbende een schuld van ruim € 89 mln aan haar deelnemingen en gelieerde maatschappijen. De inspecteur corrigeert de door belanghebbende in haar aangifte afgetrokken rente van ruim € 4 mln op grond van art. 10d Wet Vpb met ruim € 3,7 mln. Belanghebbende stelt dat de thincapregeling van art. 10d Wet Vpb in strijd is met EG-recht en de bilaterale belastingverdragen. Rechtbank Haarlem oordeelt dat de thincapregeling niet in strijd is met het EG-recht. Volgens de rechtbank maakt de regeling namelijk niet een ongeoorloofd direct of indirect onderscheid naar woonplaats. Verder is er volgens de rechtbank ook geen sprake van strijdigheid met de vrijheid van kapitaalverkeer. Hieraan doet volgens de rechtbank niet af dat toepassing van de thincapregeling in binnenlandse situaties voorkomen kan worden door een fiscale eenheid aan te gaan. De rechtbank oordeelt verder dat de thincapregeling ook niet in strijd is met de Rente en Royalty-richtlijn en de at arm's length-bepalingen in bilaterale verdragen en art. 9 OESO-modelverdrag. De rechtbank vermindert de belastbare winst nog wel met ruim € 1,6 mln, omdat belanghebbende in haar aangifte reeds rekening had gehouden met dit bedrag aan niet-aftrekbare rente. Advocaat-Generaal (A-G) Wattel concludeert dat het beroep van belanghebbende op de EU-verkeersvrijheden faalt. De A-G verwijst hierbij onder andere naar het X Holding bv-arrest van het HvJ EU van 25 februari 2010, nr. C-337/08 (BNB 2010/166) en het arrest van de Hoge Raad van 24 juni 2011, nr. 09/05115 (V-N 2011/32.11). Onder verwijzing naar het Scheuten Solar Technology-arrest van het HvJ EU van 21 juli 2011, nr. C-397/09 (V-N 2011/38.13) concludeert de A-G vervolgens dat het beroep van belanghebbende op de Rente en Royalty-richtlijn ook faalt. Ook concludeert de A-G dat art. 10d Wet Vpb niet slechts bot is, omdat ze de concerntoets kent. Deze kan volgens de A-G als beperkte tegenbewijsregeling worden gezien. De A-G concludeert uiteindelijk tot verwijzing voor feitelijk onderzoek, omdat het beroep van belanghebbende op art. 9 verdrag met Portugal juncto art. XProtocol verdrag met Portugal volgens de A-G slaagt. Volgens de A-G verplichten deze self-executing bepalingen beide verdragsluiters tot het toelaten van tegenbewijs, zodat belanghebbende in de gelegenheid moet worden gesteld om tegenbewijs te leveren.
Gerelateerde artikelen
Oplossen knelpunten bij FGR eist nader onderzoek
Uit het onderzoek over knelpunten aangaande het fonds voor gemene rekening (FGR), zijn volgens staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën drie knelpunten naar voren gekomen. Voor een van deze knelpunten geldt dat de staatssecretaris geen mogelijkheden ziet om dit op korte termijn op te lossen.
Verzuimboete vennootschapsbelasting blijft ondanks adreswijziging gehandhaafd
Hof Amsterdam oordeelt dat de verzuimboete terecht is opgelegd. De herinnering en aanmaning zijn naar het juiste adres gestuurd en rechtsgeldig bekendgemaakt. X BV had de adreswijziging afzonderlijk aan de Belastingdienst moeten doorgeven, er kan niet worden volstaan met een adreswijziging aan de Kamer van Koophandel.
Hof heeft rente op aandeelhouderslening volgens A-G incorrect bepaald
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de wijze waarop het hof het rentepercentage op de aandeelhouderslening heeft vastgesteld niet correct is. Er is namelijk een betere arm’s length correctiemogelijkheid voorhanden.
Hof heeft rente op aandeelhouderslening volgens A-G incorrect bepaald
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de wijze waarop het hof het rentepercentage op de aandeelhouderslening heeft vastgesteld niet correct is. Er is namelijk een betere arm’s length correctiemogelijkheid voorhanden.
Foutenleer ook mogelijk bij belasting- en objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten
De Hoge Raad oordeelt dat de inspecteur de foutenleer terecht heeft toegepast. De Hoge Raad overweegt daarbij dat de HIR niet de v.i. betreft. Bij de winstberekening van de v.i. vindt afschrijving dan plaats op de aanschaffingsprijs van het bedrijfsmiddel, dus vóór afboeking van de HIR.
Rente van 10% op aandeelhouderslening is onzakelijk hoog
Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat een rente van 10%, die X BV met haar aandeelhouders is overeengekomen, onzakelijk hoog is. X BV had ‘senior financiering’ kunnen verkrijgen voor de investering in het pand tegen een aanzienlijk lagere rente dan de 10% die is overeengekomen.
Te vroeg opleggen aanslag volgens A-G geen reden om aanslag te vernietigen
Advocaat-generaal Wattel concludeert dat het ambtshalve opleggen van een definitieve aanslag, voordat de aangiftetermijn is verstreken, niet tot vernietiging van de aanslag leidt. X SA is namelijk niet benadeeld door de voortvarende ambtshalve aanslagoplegging.
RB vraagt aandacht voor aftrekbeperking zakelijke kosten
Het RB vraagt aandacht voor de ruime formulering van de aftrekbeperking met betrekking tot zakelijke kosten in art. 3.15 Wet IB 2001 en art. 8 lid 5 Wet VPB 1969. Een dergelijke aftrekbeperking bij het ontbreken van een privé-element wordt door ondernemers als zeer onrechtvaardig ervaren. Dit staat in de reactie van het RB op het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026 (V-N 2025/23.2).
Rente verschuldigd aan verbonden lichaam: aftrek terecht geweigerd
Hof Amsterdam oordeelt dat de inspecteur aannemelijk maakt dat X BV voor de Wet VPB 1969 in 2010-2012 een met F AG verbonden lichaam is. De inspecteur heeft de aftrek van rente dan ook terecht gecorrigeerd.
Nieuw Duits belastingbeleid moet bedrijven aan stekkerauto helpen
De regering in Duitsland wil het aantrekkelijker maken voor Duitse bedrijven om over te stappen op een volledig elektrische auto. Het Duitse ministerie van Financiën is daarom van plan de belastingregels te wijzigen, meldt dpa op basis van een wetsvoorstel dat het persbureau heeft ingezien.