Belanghebbende (X bv) maakt deel uit van een internationaal concern dat zich vooral bezig houdt met de advisering over en de begeleiding van innovatieve processen in de "high tech" markt. Ultimo 2004 heeft belanghebbende een schuld van ruim € 89 mln aan haar deelnemingen en gelieerde maatschappijen. De inspecteur corrigeert de door belanghebbende in haar aangifte afgetrokken rente van ruim € 4 mln op grond van art. 10d Wet Vpb met ruim € 3,7 mln. Belanghebbende stelt dat de thincapregeling van art. 10d Wet Vpb in strijd is met EG-recht en de bilaterale belastingverdragen. Rechtbank Haarlem oordeelt dat de thincapregeling niet in strijd is met het EG-recht. Volgens de rechtbank maakt de regeling namelijk niet een ongeoorloofd direct of indirect onderscheid naar woonplaats. Verder is er volgens de rechtbank ook geen sprake van strijdigheid met de vrijheid van kapitaalverkeer. Hieraan doet volgens de rechtbank niet af dat toepassing van de thincapregeling in binnenlandse situaties voorkomen kan worden door een fiscale eenheid aan te gaan. De rechtbank oordeelt verder dat de thincapregeling ook niet in strijd is met de Rente en Royalty-richtlijn en de at arm's length-bepalingen in bilaterale verdragen en art. 9 OESO-modelverdrag. De rechtbank vermindert de belastbare winst nog wel met ruim € 1,6 mln, omdat belanghebbende in haar aangifte reeds rekening had gehouden met dit bedrag aan niet-aftrekbare rente. Advocaat-Generaal (A-G) Wattel concludeert dat het beroep van belanghebbende op de EU-verkeersvrijheden faalt. De A-G verwijst hierbij onder andere naar het X Holding bv-arrest van het HvJ EU van 25 februari 2010, nr. C-337/08 (BNB 2010/166) en het arrest van de Hoge Raad van 24 juni 2011, nr. 09/05115 (V-N 2011/32.11). Onder verwijzing naar het Scheuten Solar Technology-arrest van het HvJ EU van 21 juli 2011, nr. C-397/09 (V-N 2011/38.13) concludeert de A-G vervolgens dat het beroep van belanghebbende op de Rente en Royalty-richtlijn ook faalt. Ook concludeert de A-G dat art. 10d Wet Vpb niet slechts bot is, omdat ze de concerntoets kent. Deze kan volgens de A-G als beperkte tegenbewijsregeling worden gezien. De A-G concludeert uiteindelijk tot verwijzing voor feitelijk onderzoek, omdat het beroep van belanghebbende op art. 9 verdrag met Portugal juncto art. XProtocol verdrag met Portugal volgens de A-G slaagt. Volgens de A-G verplichten deze self-executing bepalingen beide verdragsluiters tot het toelaten van tegenbewijs, zodat belanghebbende in de gelegenheid moet worden gesteld om tegenbewijs te leveren.
Gerelateerde artikelen
BTW-vrijstelling voor icbe’s volgens A-G niet van toepassing op bedrijfstakpensioenfonds
Advocaat-generaal Ettema concludeert dat het hof terecht van het arrest van de Hoge Raad van 9 december 2016 is uitgegaan en van belang heeft geacht of het beleggingsrisico dat de deelnemers van X lopen vergelijkbaar is met het beleggingsrisico dat deelnemers van een icbe lopen.
Verplaatsing BV naar Curaçao is geen misbruik om belasting te ontgaan
De Hoge Raad oordeelt dat het hof de “initiële bewijslast” ten aanzien van zowel de subjectieve als de objectieve voorwaarde van de antimisbruikbepaling terecht op de inspecteur heeft gelegd. Het hof is daarna terecht tot de conclusie gekomen dat X2 BV is geslaagd in het tegenbewijs.
Verplaatsing BV naar Curaçao is geen misbruik om belasting te ontgaan
De Hoge Raad oordeelt dat het hof de “initiële bewijslast” ten aanzien van zowel de subjectieve als de objectieve voorwaarde van de antimisbruikbepaling terecht bij de inspecteur heeft gelegd. Het hof is terecht tot de conclusie gekomen dat X1 BV is geslaagd in het tegenbewijs.
Jaren voor aftreden Idsinga al kritiek op belastingconstructie
Al geruime tijd voordat voormalig staatssecretaris van Financiën Idsinga (NSC) aftrad, lieten ambtenaren van verschillende ministeries zich kritisch uit over de belastingconstructie waar hij gebruik van maakte. Dat blijkt uit documenten die zijn vrijgegeven na een verzoek van NOS en Nieuwsuur.
EU GAAR in deelnemingsvrijstelling en irrelevante EC-statements
Op 3 april 2025 heeft het Hof van Justitie EU arrest gewezen in de zaak C-228/24 (Nordcurrent, V-N 2025/18.11).
Kosten wegens aan Belgische (indirecte) moedervennootschap betaalde factuur niet aftrekbaar (art. 81 Wet RO)
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat er voor D BV geen zakelijke reden is om de werkkracht of expertise van A via de overeenkomst van opdracht van B BVBA in te kopen. Er is vermogen aan D BV onttrokken die niet ten laste van haar winst komt. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).
Belastingdienst publiceert V&A over WFKR en WFGR
De Belastingdienst heeft een vraag en antwoord document (V&A) gepubliceerd over de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtspersonen (‘WFKR’) en de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling (‘WFGR’).
Beljaarts: ondernemers ontzien bij rekening Voorjaarsnota 2025
Het kabinet wil dat Nederland aantrekkelijk blijft voor alle ondernemers, van de bakker op de hoek tot aan de allergrootste bedrijven. Daar waar voorheen regelmatig werd gekeken naar het verhogen van lasten voor ondernemers, kiest dit kabinet in de Voorjaarsnota 2025 voor een evenwichtigere verdeling, aldus minister Beljaarts van Economische Zaken.