Belanghebbende (X bv) maakt deel uit van een internationaal concern dat zich vooral bezig houdt met de advisering over en de begeleiding van innovatieve processen in de "high tech" markt. Ultimo 2004 heeft belanghebbende een schuld van ruim € 89 mln aan haar deelnemingen en gelieerde maatschappijen. De inspecteur corrigeert de door belanghebbende in haar aangifte afgetrokken rente van ruim € 4 mln op grond van art. 10d Wet Vpb met ruim € 3,7 mln. Belanghebbende stelt dat de thincapregeling van art. 10d Wet Vpb in strijd is met EG-recht en de bilaterale belastingverdragen. Rechtbank Haarlem oordeelt dat de thincapregeling niet in strijd is met het EG-recht. Volgens de rechtbank maakt de regeling namelijk niet een ongeoorloofd direct of indirect onderscheid naar woonplaats. Verder is er volgens de rechtbank ook geen sprake van strijdigheid met de vrijheid van kapitaalverkeer. Hieraan doet volgens de rechtbank niet af dat toepassing van de thincapregeling in binnenlandse situaties voorkomen kan worden door een fiscale eenheid aan te gaan. De rechtbank oordeelt verder dat de thincapregeling ook niet in strijd is met de Rente en Royalty-richtlijn en de at arm's length-bepalingen in bilaterale verdragen en art. 9 OESO-modelverdrag. De rechtbank vermindert de belastbare winst nog wel met ruim € 1,6 mln, omdat belanghebbende in haar aangifte reeds rekening had gehouden met dit bedrag aan niet-aftrekbare rente. Advocaat-Generaal (A-G) Wattel concludeert dat het beroep van belanghebbende op de EU-verkeersvrijheden faalt. De A-G verwijst hierbij onder andere naar het X Holding bv-arrest van het HvJ EU van 25 februari 2010, nr. C-337/08 (BNB 2010/166) en het arrest van de Hoge Raad van 24 juni 2011, nr. 09/05115 (V-N 2011/32.11). Onder verwijzing naar het Scheuten Solar Technology-arrest van het HvJ EU van 21 juli 2011, nr. C-397/09 (V-N 2011/38.13) concludeert de A-G vervolgens dat het beroep van belanghebbende op de Rente en Royalty-richtlijn ook faalt. Ook concludeert de A-G dat art. 10d Wet Vpb niet slechts bot is, omdat ze de concerntoets kent. Deze kan volgens de A-G als beperkte tegenbewijsregeling worden gezien. De A-G concludeert uiteindelijk tot verwijzing voor feitelijk onderzoek, omdat het beroep van belanghebbende op art. 9 verdrag met Portugal juncto art. XProtocol verdrag met Portugal volgens de A-G slaagt. Volgens de A-G verplichten deze self-executing bepalingen beide verdragsluiters tot het toelaten van tegenbewijs, zodat belanghebbende in de gelegenheid moet worden gesteld om tegenbewijs te leveren.
Gerelateerde artikelen
Fonds voor gemene rekening
Een fonds voor gemene rekening (fgr) is een afgescheiden vermogen zonder rechtspersoonlijkheid. Een fonds dat kwalificeert als fonds voor gemene rekening is in beginsel zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Specialist Hein Vermeulen behandelt dit onderwerp in een nieuw fiscaal thema.
De Staatssecretaris van Financiën heeft het Besluit juridische fusie 2026 uitgebracht. Dit besluit vervangt het besluit van 12 augustus 2022 (V-N 2022/41.8) en bevat het beleidskader voor de toepassing van de fiscale faciliteit bij juridische fusies op grond van art. 14b Wet VPB 1969. De meeste wijzigingen zijn verduidelijkingen en actualisaties van bestaand beleid.
De Staatssecretaris van Financiën heeft het Besluit zuivere splitsing 2026 uitgebracht. Het besluit vervangt het besluit van 12 augustus 2022 (V-N 2022/41.8) en bevat het geactualiseerde beleidskader voor de toepassing van de faciliteit voor fiscaal geruisloze zuivere splitsingen van art. 14a Wet VPB 1969. De meeste wijzigingen zijn verduidelijkingen en aanpassingen aan recente wetgeving en kennisgroepstandpunten.
Fiscus heeft meer informatie nodig bij verzoek expliciete uitspraak IB en VPB
Wanneer belastingadviseurs in de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting van hun klant het vakje 'expliciete uitspraak van de Belastingdienst gewenst' aanvinken, verzoekt de Belastingdienst om dan altijd ten minste het onderwerp te melden waarover een expliciete uitspraak wordt gevraagd.
Drie nieuwkomers in top 10 innovatiebox
Welke tien bedrijven krijgen de meeste belastingkorting uit de Innovatiebox? Het ministerie van Financiën kon die vraag niet beantwoorden. Het FD stelde eerder al een eigen top 10 samen en presenteert nu drie nieuwkomers: Organon, Adyen en Wolters Kluwer.
Het bruto fiscaal geluk: worden we gelukkiger van een regeling of vereenvoudiging?
Naar analogie van het 'bruto nationaal geluk', een boeddhistische meetmethode voor de levenskwaliteit van een land, pleit fiscalist Michel Ruijschop in het Weekblad fiscaal recht voor de introductie van een nieuwe meetmethode: het bruto fiscaal geluk. "Worden we wel (fiscaal) gelukkiger van een nieuwe regeling of vereenvoudigingsoperatie?"