X werkt als belastingadviseur en participeert via een maatschap met zijn ouders en zussen in een agrarische onderneming. Hij koopt de bedrijfswoning van zijn vader voor € 315.000, financiert deze volledig met een aflossingsvrije lening bij zijn ouders tegen 9% rente en activeert de woning als buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen. Na verbouwing en diverse taxaties brengt X per 1 januari 2018 zijn maatschapsaandeel geruisloos in een BV in, onttrekt de woning naar privé, claimt een groot boekverlies in de aangifte IB/PVV 2017. Daaropvolgend krijgt X een correctieaanslag met vergrijpboete. De rechtbank vermindert vervolgens de aanslag en vernietigt de boete. In geschil is of de rente op de familielening zakelijk is, hoe het fiscale boekresultaat van de onttrekking luidt en of de vergrijpboete in stand blijft.

Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat X niet aannemelijk maakt dat de rente van 9% op de lening van zijn ouders zakelijk is en stelt deze rente op 4,5%. Ondanks het ontbreken van (hypothecaire) zekerheden, oordeelt het hof dat de familieverhouding en bepalingen in de maatschapsovereenkomst feitelijk vergaande zekerheden met zich meebrengt. Zo mag X niet zomaar over de woning beschikken, mogen de maten zich niet zonder toestemming borg stellen en hebben de ouders van X een koopoptie behouden. Het hof verlaagt de beginwaarde van de woning met 35% wegens voortgezet gebruik door de ouders en bepaalt de eindwaarde in goede justitie op € 350.000. Omdat 35% zelfbewoningsaftrek geldt, bedraagt het fiscale boekverlies € 32.017. Ten aanzien van de vergrijpboete heeft de inspecteur volgens het hof geen opzet aangetoond. Het hof verklaart het hoger beroep ongegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.8