De zaak (30 juni 2026, ECLI:NL:GHDHA:2026:2196) verloopt als volgt. Een man sluit in 2008 een lijfrenteovereenkomst met een bv. Deze lijfrenteaanspraak valt in box 3. De man is verzekerde. Op grond van de overeenkomst is hij gerechtigd tot een levenslange oudedagslijfrente van € 681.171 per jaar. Echter, de lijfrente gaat pas in na het overlijden van zijn beide ouders. Zijn twee minderjarige dochters hebben vergelijkbare lijfrenteaanspraken bij de bv.

Voor het belastingjaar 2016 is de box 3-waardering van de lijfrenteaanspraken in geschil. Zijn beide ouders zijn in dat jaar nog in leven. De man is van mening dat de waardering van de aanspraken moet plaatsvinden aan de hand van het waarderingsvoorschrift van art. 19 lid 3 Uitvoeringsbesluit IB 2001. Het gaat daarbij om de waardering van een nog niet ingegane levenslange lijfrente. Maar Hof Den Haag oordeelt dat dit artikellid niet van toepassing is omdat niet vaststaat wanneer de lijfrenten ingaan. De ingangsdata zijn immers afhankelijk van het overlijden van de langstlevende ouder/grootouder. Waardering van de aanspraken moet volgens het hof plaatsvinden naar de waarde in het economische verkeer (art. 19 lid 11 Uitvoeringsbesluit IB 2001). Dat is het bedrag waarvoor een zodanige uitkering kan worden aangekocht.

Belang voor de praktijk

Lijfrenteaanspraken in box 3 zullen in de praktijk maar heel weinig voorkomen. De meest bekende box 3-lijfrenteaanspraak is waarschijnlijk de – binnen bepaalde kaders – in box 3 vrijgestelde nettolijfrente (art. 5.16 Wet IB 2001).

In deze zaak gaat het niet om een nettolijfrente, maar om een lijfrenteaanspraak die wel volledig is belast in box 3.Waarom nu precies deze box 3-lijfrenten met de bv
zijn overeengekomen, is onduidelijk. De vormgeving, waarbij de ingangsdatum van de drie oudedagslijfrenten afhankelijk is van het overlijden van de langstlevende (groot)ouder, is ook nogal bijzonder én ongebruikelijk.

Bron: Legal & Tax Nationale Nederlanden