De woning die een vrouw in eigendom heeft, kwalificeert niet als eigen woning. In de woning is een hennepkwekerij aangetroffen. De vrouw verbleef slechts af en toe in de woning.
De zaak (Rechtbank Den Haag 12 december 2017, ECLI:NL:RBDHA:2017:14805) verloopt als volgt. Een vrouw koopt in 2009 een woning voor € 1.350.000. ‘Officieel’ woont zij in de woning van 7 september 2009 tot 1 januari 2015, met onderbreking van een jaar. Eind 2014 wordt in de woning een hennepkwekerij aangetroffen. Na onderzoek concludeert de inspecteur van de Belastingdienst dat de vrouw de woning in 2010, 2011 en 2012 niet gebruikte als haar hoofdverblijf. Zij verbleef er alleen zo af en toe, namelijk als er geen huurders zijn. De woning is dan geen eigen woning en de vrouw heeft ten onrechte negatieve inkomsten uit eigen woning in haar aangiften inkomstenbelasting aangegeven.
De inspecteur legt navorderingsaanslagen en 50%-boetes op. In geschil zijn de navorderingsaanslagen en boetes voor de jaren 2011 en 2012.
Een woning kwalificeert als eigen woning als deze anders dan tijdelijk dient als hoofdverblijf. De woning dient de vrouw hier slechts tijdelijk als hoofdverblijf. De woning is daarmee geen eigen woning. Volgens de Rechtbank Den Haag vordert de inspecteur terecht na. Wel schuift de rechtbank de 50%-boetes terzijde.
Belang voor de praktijk
Als je je woning gaat verhuren is er zonder meer niet langer sprake van een eigen woning. Fiscaalrechtelijk spreken we dan over een fictieve vervreemding. Zowel de woning als de lening verhuizen daardoor van box 1 naar box 3.
Een woning moet het hoofdverblijf zijn om te kunnen kwalificeren als eigen woning. In de inkomstenbelastingwetgeving (art. 3.111 Wet IB 2001) zijn een aantal uitzonderingen gemaakt op deze hoofdregel, de fictieregelingen. Een voorbeeld van een fictieregeling is als je voormalig hoofdverblijf leeg staat en bestemd is voor verkoop. Let er op dat elke fictieregeling zo zijn eigen voorwaarden en termijnen kent.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Inkomstenbelasting