Prinsjesdag 2013: Belastingplan 2014 ingediend bij Tweede Kamer

Op Prinsjesdag is het Fiscaal pakket 2014 bij de Tweede Kamer ingediend. Het Fiscaal pakket bestaat uit vier wetsvoorstellen: het Belastingplan 2014, de Overige fiscale maatregelen 2014, het wetsvoorstel aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit en het wetsvoorstel wijziging percentage belasting- en invorderingsrente. Het wetsvoorstel maatregelen woningmarkt 2014 moet nog worden ingediend. Hieronder behandelen wij het Belastingplan 2014 in hoofdlijnen. Tenzij anders aangegeven is de inwerkingtredingsdatum 1 januari 2014. Abonnees van Vakstudie Nieuws ontvangen eind volgende week een Bijzonder nummer van het tijdschrift waarin de wetsvoorstellen van aantekeningen zijn voorzien.

Inkomstenbelasting

Tarief inkomstenbelasting 2014 box 1

Belastbaar inkomen meer dan	Maar niet meer dan	Belastingtarief	Tarief premie volksverzekeringen	Totaal tarief	Heffing over totaal van de schijven
Jonger dan 65 jaar: -	€ 19.645	5,85%	31,15%	37%	€ 7268
€ 19.645	€ 33.363	10,85%	31,15%	42%	€ 13.029
€ 33.363	€ 56.531	42%		42%	€ 22.759
€ 56.531		52%		52%
Ouder dan 65 jaar maar geboren vanaf 1 januari 1946: -	€ 19.645	5,85%	13,25%	19,1%	€ 3751
€ 19.645	€ 33.363	10,85%	13,25%	24,1%	€ 7056
€ 33.363	€ 56.531	42%		42%	€ 16.786
€ 56.531		52%		52%
Ouder dan 65 jaar maar geboren voor 1 januari 1946: -	€ 19.645	5,85%	13,25%	19,1%	€ 3751
€ 19.645	€ 33.555	10,85%	13,25%	24,1%	€ 7103
€ 33.555	€ 56.531	42%		42%	€ 16.752
€ 56.531		52%		52%

Heffingskortingen
- De algemene heffingskorting wordt € 2100 (2013: € 2001). Voor 65+: € 1086 (2013: € 1034). De algemene heffingskorting wordt vanaf 2014 in drie jaarlijkse stappen inkomensafhankelijk afgebouwd. Afbouw vindt plaats voor inkomens vanaf € 19.645 en loopt tot een inkomen van € 56.531. De algemene heffingskorting wordt vanaf 2015 tot nihil afgebouwd.
- De arbeidskorting wordt maximaal € 2097 (2013: € 1723). Daarnaast wordt de arbeidskorting voor hogere inkomens in drie stappen afgebouwd, uiteindelijk tot nihil.
- De overige heffingskortingen blijven gelijk. De aanvullende combinatiekorting blijft € 1024 (2013: € 1024). De inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting blijft € 1109 (2013: € 1109). De alleenstaande-ouderkorting blijft € 947 (2013: € 947).
- De ouderenkorting blijft € 1032 (2013: € 1032). De ouderenkorting boven de inkomensgrens is voor 2014 € 150 (2013: € 250). De alleenstaande ouderenkorting blijft € 429 (2013: € 429).
- Het budget voor de regeling Research en Development (RDA) wordt teruggebracht. Het voorlopig percentage van de RDA gaat van 54% naar 60%.
- De energie-investeringsaftrek (EIA), milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) wordt structureel gekort met € 10 miljoen per regeling. Het drempelbedrag voor EIA, MIA en Vamil wordt verhoogd naar € 2500.
- Voortaan komen ook bedrijfsmatige verhuurders van woonruimte voor bijvoorbeeld het saneren van asbest, al dan niet in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA).
- Vanaf 2015 vervalt de huidige keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen die onder bepaalde voorwaarden wat betreft hun persoonlijke en gezinssituatie gelijk kunnen worden behandeld met binnenlandse belastingplichtigen. Er komt dan een nieuwe regeling voor buitenlandse belastingplichtigen die hun inkomen geheel of nagenoeg geheel in Nederland verdienen en die op grond van Europese jurisprudentie een gelijke behandeling met binnenlandse belastingplichtigen behoren te krijgen. Met de nieuwe regeling worden twee beleidsbesluiten (V-N 2012/32.11 en V-N 2013/29.14) gecodificeerd.

Loonbelasting

Tarief/heffingskortingen: Voor het in 2014 geldende tarief en de in de loonbelasting geldende heffingskortingen, wordt verwezen naar het onderdeel inkomstenbelasting.
De eis dat alle op 1 januari 2014 bestaande, onder de stamrechtvrijstelling vallende, stamrechten in periodieke termijnen moeten worden uitgekeerd, vervalt. Deze bestaande stamrechten kunnen dan zonder revisierente ineens worden uitgekeerd. De uitkering wordt in box 1 belast. Als de aanspraak in 2014 ineens wordt uitgekeerd wordt slechts 80% van de uitkering in de heffing betrokken.
Per 1 januari 2014 wordt de stamrechtvrijstelling voor nieuwe stamrechten afgeschaft.
De pseudo-eindheffing voor hoog loon boven € 150.000 (crisisheffing) wordt verlengd naar het jaar 2014.

Afdrachtverminderingen

De afdrachtvermindering onderwijs wordt afgeschaft en vervangen door een subsidieregeling van het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap.
De eerste schijf van de S&O-afdrachtvermindering wordt verlengd van € 200.000 naar € 250.000. Het tarief in de eerste schijf wordt verlaagd van 38% naar 35%.
Voor iedere S&O-inhoudingsplichtige wordt de mogelijkheid geboden een S&O-verklaring voor een periode langer dan 6 maanden, met een maximum van een kalenderjaar, aan te vragen. S&O-inhoudingsplichtigen wordt toegestaan de S&O-afdrachtvermindering die niet verzilverd kan worden in de periode van de S&O-verklaring, te verrekenen in andere aangiftetijdvakken die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O-verklaring ziet.

Omzetbelasting

De integratieheffing wordt afgeschaft.
De vrijstelling voor personenalarmeringsdiensten, die door de niet-winstbeogende bejaardenoorden en andere instellingen voor bejaardenzorg mede worden verricht aan anderen dan bewoners, wordt beperkt tot uitsluitend bewoners van de instelling.

Overdrachtsbelasting

Er wordt een overgangsregeling getroffen voor de heffing van overdrachtsbelasting bij de overdracht van grond bij koop-/aannemingsovereenkomsten voor lopende bouwprojecten. Dit naar aanleiding van HR 22 maart 2013, nr. 12/02180, BNB 2013/133.

Schenkbelasting

De eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor schenkingen van ouders aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar die verband houden met de eigen woning wordt verruimd. De hoogte van de vrijstelling wordt van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 tijdelijk verruimd van € 51.407 tot € 100.000. Voor dezelfde periode vervalt de beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind tussen 18 en 40 jaar. De reeds bestaande vrijstelling wordt met ingang van 1 oktober 2013 structureel uitgebreid met schenkingen die bestemd zijn voor de aflossing van een restschuld.

Motorrijtuigenbelasting

Voor oldtimers (alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder) gaat een vrijstelling gelden. Daarnaast komt er een overgangsregeling voor personen- en bestelauto's rijdend op benzine, motorrijwielen, bussen en vrachtwagens die op 1 januari 2014 26 jaar en ouder zijn maar nog geen 40 jaar. Deze voertuigen komen in aanmerking voor een kwarttarief in de MRB over het gehele kalenderjaar met een maximum van € 120 en onder de voorwaarde dat er in de maanden januari, februari en december geen gebruik van de openbare weg wordt gemaakt. Voor personen- en bestelauo's op diesel of LPG van 26 jaar en ouder maar die nog geen 40 jaar oud zijn geldt geen overgangsregeling.
Het ontduiken van MRB door gebruik van een buitenlands kenteken door een ingezetene van Nederland, wordt bestreden. Er wordt een woonplaatsvermoeden in de MRB ingevoerd. Het enkele feit dat iemand ingeschreven is in de GBA leidt tot de veronderstelling dat die persoon Nederlands ingezetene is. Tegenbewijs is mogelijk. Daarnaast komt er een fictie ter zake van de verschuldigdheid van de belasting en de aanvang van de belastingplicht. Naheffing wordt mogelijk vanaf de datum van aanvang van de belastingplicht in plaats van de maximaal twaalf maanden. Ook kan een verzuimboete worden opgelegd.

Toeslagen

De regels voor het herleiden van het toetsingsinkomen na het overlijden van een toeslaggerechtigde worden aangevuld. Op verzoek kan het inkomen van het berekeningsjaar vóór het overlijdensjaar als toetsingsinkomen worden gehanteerd.

Accijnzen en verbruiksbelastingen

De accijns van diesel wordt – naast de jaarlijkse inflatiecorrectie – verhoogd met 3 cent per liter.
De accijns van LPG wordt – naast de jaarlijkse inflatiecorrectie – verhoogd met 7 cent per liter.
De eerder voorziene accijnsverhoging op tabaksproducten van 9 cent per pakje sigaretten van 19 stuks en pakje shag van 40 gram wordt uitgesteld tot 1 januari 2015.
De eerder voorziene accijnsverhoging voor alchoholhoudende dranken wordt gehalveerd. De voorgestelde verhoging komt dan op 5,75% voor alchoholhoudende dranken.
Het drempelbedrag in de Wet op de accijns wordt verhoogd van € 91 naar € 250.
Er wordt voor de jaren 2014 tot en met 2018 een tijdelijke en gedeeltelijke teruggaaf van accijns voorgesteld voor vloeibaar gemaakt aardgas, vloeibaar gemaakt methaan en vloeibaar gemaakt biogas. Deze bedraagt € 125 per 1000 kg.
De verbruiksbelasting op alchoholvrije dranken wordt verhoogd. De belasting op limonade wordt verhoogd van 5,5 cent per liter naar 7,59 cent per liter. De belasting op onder meer vruchtensap en mineraalwater wordt verhoogd van 4,13 cent per liter naar 5,7 cent per liter.

Milieuheffingen

Verlaging van het energiebelastingtarief voor duurzaam opgewekte energie: invoering verlaagd tarief in de eerste schijf in de energiebelasting op elektriciteit. De voorgestelde belastingkorting bedraagt 7,5 cent/kWh. Collectieve opwekking moet plaatsvinden via een rechtspersoon (waaronder coöperaties en verenigingen van eigenaars). De maatregel wordt gefinancierd door een generieke verhoging in de eerste schijf in de energiebelasting op elektriciteit.