Inkomstenbelasting

• Het partnerbegrip wordt verduidelijkt; uitsluitend meerderjarigen kunnen partner zijn, met  terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012.
• Schulden die voortkomen uit de wettelijke vergoedingsplicht van art. 1:87 BW (huwelijkse voorwaarden) tussen partners worden uitgesloten als eigenwoningschuld.
• Het niet langer toerekenen van tot een APV (Afgezonderd Particulier Vermogen) behorende aandelen of winstbewijzen aan de belastingplichtige, leidt tot belaste fictieve vervreemding van deze in het APV aanwezige aandelen of winstbewijzen. Onder voorwaarden kan een vervreemdingsverlies in aanmerking worden genomen.
• Bij periodieke giften mag  een onderhandse akte worden gebruikt, als alternatief voor de notariële akte;
• De horizonbepaling op de multiplier voor giften aan culturele instellingen wordt met een jaar verlengd.

Vennootschapsbelasting

• Het begrip vrijgestelde beleggingsinstelling van art. 6a Wet Vpb 1969 wordt aangepast in verband met de wijziging in de Wft van het begrip beleggingsinstelling. Dit om de mogelijkheden voor een dga de fiscale beleggingsinstelling (fbi) te gebruiken, te handhaven.
• Bij een naar Nederlandse begrippen reële heffing naar de winst op het niveau van het APV is niet langer sprake van toerekening aan de inbrenger. In de praktijk is gebleken dat van deze toerekeningsstop gebruik wordt gemaakt om de verbondenheid bij winstdrainage te doorkruisen. Renteaftrekbeperking zal nu ook toepassing gaan vinden met betrekking tot structuren waarbij een APV op een dergelijke manier wordt betrokken. Deze wijziging werkt door naar de andere wetsartikelen in de Wet Vpb 1969 waarbij verbondenheid een rol speelt.
• Voor toepassing van het  0%-tarief bij een fiscale beleggingsinstelling (fbi) geldt de voorwaarde dat doel en feitelijke werkzaamheid bestaan in het beleggen van vermogen. Toegestaan wordt nu dat de fbi bijkomstige werkzaamheden, voor zover deze rechtstreeks verband houden met beleggen in vastgoed door de fbi, onder voorwaarden mag onderbrengen in een belaste dochtervennootschap.
• De horizonbepaling op de multiplier voor giften aan culturele instellingen wordt met een jaar verlengd.

 Successiewet

• Het gebruik van de waarde in het economisch verkeer voor de waardering van serviceflats in de Successiewet 1956 (SW 1956) wordt toegestaan ingeval die waarde als gevolg van de persoonlijke verplichting tot betaling van servicekosten in belangrijke mate afwijkt van de WOZ-waarde.

Belastingen van rechtsverkeer

• Belangen tot een derde gedeelte in beleggingsfondsen of fondsen voor collectieve belegging in effecten wordt buiten het bereik van de overdrachtsbelasting gebracht. Zonder onderscheid tussen open en besloten fondsen.

Fiscaal bestuursrecht

• In de AWR wordt geregeld dat vergoedingsvorderingen als bedoeld in art. 1:87 BW (huwelijksvermogensrecht) worden geacht geen fiscaal relevant belang te vormen.
• Er  wordt geen belastingrente  in rekening gebracht als de belastingplichtige de aangifte tijdig heeft ingediend en de inspecteur een aanslag oplegt conform die aangifte

Accijnzen

• De mogelijkheid tot teruggaaf van accijns voor minerale oliën die worden gebruikt voor opwekking van elektriciteit wordt verruimd. Er komt een nieuwe ondergrens van minimaal 60 kilowatt aan elektrisch vermogen van een installatie, in plaats van het nu geldende 1 megawattt.

Wet verbruikersbelastingen alcoholvrije dranken

• Er gaat een vrijstelling in de frisdrankbelasting tot 12.000 liter vruchten- of groentesap gelden.

Milieuheffingen

• Er wordt niet langer leidingwaterbelasting voor afzonderlijke watervoorzieningen geheven, tenzij de betrokken leverancier in totaal via ten minste 1000 aansluitingen leidingwater levert;

Invorderingswet

• Het niet langer toerekenen van tot een APV behorende  aandelen of winstbewijzen aan de belastingplichtige, wordt aangemerkt als (fictieve) vervreemding van het aanmerkelijk belang, waardoor het uitstel van betaling eindigt .

Wet Internationale Bijstandverlening

• Het versturen van een kennisgeving-vooraf naar degene die de inlichtingen heeft verstrekt bij de verstrekking van die inlichtingen op verzoek of spontaan aan een andere staat, wordt afgeschaft.
• Bij automatische inlichtingenuitwisseling wordt de verplichte publicatie in de Staatscourant van de aanwijzing van de gevallen waarin deze plaats zal vinden en van de voorwaarden daaronder, afgeschaft.

Toeslagen

• Aanspraak op kinderopvangtoeslag zal ook gelden voor partners met een uitgezonderde familierelatie. Tot uitgezonderde familierelaties worden bloed- en aanverwanten van ouders in de rechte lijn of tweede graad van de zijlijn gerekend.
• Aanpassing van de aanvraagtermijn voor toeslagen ingeval uitstel van indiening van de aangifte IB/PVV is verleend, zal uitsluitend zijn toegestaan wanneer de draagkracht van de medebewoner in aanmerking wordt genomen voor de hoogte van de tegemoetkoming van belanghebbende.
• Het partnerbegrip wordt verduidelijkt; uitsluitend meerderjarigen kunnen partner zijn, met  terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012.

Overige aanpassingen

• De verplichte overgang van het regime van vrije vergoedingen en verstrekkingen naar de werkkostenregeling is met een jaar uitgesteld.
• Er geldt overgangsrecht voor de regeling van de heffingsrente en voor het van toepassing worden van de regeling van de belastingrente voor aangiftebelastingen op de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.
• De weigerings- of intrekkingsgronden van de status van algemeen nut beogende instelling (ANBI-status) worden uitgebreid naar misdrijven waardoor de algemene veiligheid van personen of goederen in gevaar wordt gebracht;

Achtergrondstukken:

• Overige fiscale maatregelen 2014
• Advies van de Raad van de State
• Nadere rapport

Zie ook:

• Prinsjesdag 2013: Belastingplan 2014 ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2013: Wetsvoorstel aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2013: Wetsvoorstel wijziging percentage belasting- en invorderingsrente ingediend bij Tweede Kamer
• Prinsjesdag 2013: Maatregelen woningmarkt 2014