Behalve het vaststellen van de woonplaats is ook van belang of Saudi-Arabië belasting heft over het Nederlandse pensioen. Dat laatste is niet aangetoond en daarom mag Nederland over het pensioen belasting heffen. Dat oordeelt Hof 's-Hertogenbosch.
De zaak (19-02-2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:622) verloopt als volgt. Een man verhuist met zijn echtgenote op 1 april 2016 naar Saudi-Arabië waar hij gaat werken voor een plaatselijke opdrachtgever. Op 2 januari 2017 verhuizen zij terug naar Nederland. In 2016 ontvangt de man ook pensioenuitkeringen. De man geeft in zijn aangifte inkomstenbelasting alleen de tot 1 april ontvangen pensioentermijnen op. De belastinginspecteur corrigeert deze aangifte. Hij vindt dat Nederland mag heffen over het volledige pensioen omdat zijn woonland Nederland is gebleven.
Hof Den Bosch oordeelt dat de man geen inwoner meer is van Nederland maar van Saudi-Arabië (art. 4 AWR). Hij is buitenlands belastingplichtige voor de inkomstenbelastingheffing (art 7.1 Wet IB 2001). Art. 4 lid 1 Belastingverdrag Nederland-Saudi-Arabië hanteert als toets voor het bepalen van het inwonerschap dat er onderworpenheid aan belasting moet zijn op grond van onder andere woonplaats. De man kan niet aantonen dat hij in Saudi-Arabië belasting heeft moeten betalen over zijn pensioenuitkeringen. Daarmee is het gelijk aan de belastinginspecteur.
Belang voor de praktijk
Pensioenuitvoerders zijn op basis van art. 27 Wet LB 1964 verplicht loonheffingen in te houden op pensioenuitkeringen. In de regel gaan zij niet over tot een eigen beoordeling van de woonplaats van de pensioengerechtigde en verlangen van de gerechtigde dan een door de Belastingdienst te verstrekken Verdragsverklaring. In deze Verdragsverklaring staat dan wat het fiscale woonland is en in hoeverre de pensioenuitvoerder de inhouding van loonbelasting, premies volksverzekeringen en de Zvw-bijdrage achterwege mag laten.
In onder andere de belastingverdragen met België en Duitsland is tot een bedrag van € 25.000 resp. € 15.000 het heffingsrecht bij het woonland. Wordt de grens overschreden dan mag ook Nederland heffen.
Lees ook het thema Buitenlandse belastingplicht in de inkomstenbelasting.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Pensioenen, Inkomstenbelasting, Internationaal belastingrecht