X bv maakt onderdeel uit van een groep in Nederland gevestigde vennootschappen. Volgens X bv bestaat de groep uit B bv, H bv, G bv en E bv. E bv is enig aandeelhouder en enig bestuurder van X bv en tevens van de andere groepsvennootschappen. E bv is in Nederland gevestigd. De inspecteur stelt zich op het standpunt dat J ag ook onderdeel uitmaakt van de groep. J ag is enig aandeelhouder van E bv en is gevestigd in Zwitserland. X bv heeft in de jaren 2008 t/m 2011 aangifte vennootschapsbelasting gedaan zonder rekening te houden met de beperking van renteaftrek op grond van art. 10d Wet VPB 1969. X bv doet in de aangiften geen beroep op de concernratio. X bv stelt dat E bv het hoofd is van de groep en dat toepassing van de concernratio op dat niveau niet resulteert in een beperking van de renteaftrek. De inspecteur stelt dat J ag onderdeel uitmaakt van de groep en dat met dien verstande er sprake is van een beperking van de renteaftrek. Voorts stelt de inspecteur dat er sprake is van (voorwaardelijke) opzet en legt aan X bv een vergrijpboete op.
Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat J ag onderdeel uitmaakt van de groep. Een redelijke verdeling van de bewijslast brengt met zich mee dat X bv de bewijslast draagt voor haar stelling dat de meerderheidsaandeelhouder J ag geen onderdeel uitmaakt van de groep. X bv is niet in die bewijslast geslaagd. Voorts oordeelt de rechtbank dat met toepassing van de concernratio, nu het ervoor met worden gehouden dat J ag onderdeel uitmaakt van de groep, de aftrek van rente is beperkt. De inspecteur is niet geslaagd in zijn bewijslast dat het aan (voorwaardelijke) opzet van X bv is te wijten dat er te weinig belasting is geheven. De rechtbank laat de correctie van de rente in stand en vernietigt de vergrijpboete.
Wetsartikelen:
Algemene wet inzake rijksbelastingen 67d
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 10d
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Vennootschapsbelasting, Fiscaal bestuurs(proces)recht
Instantie: Rechtbank Noord-Holland
Editie: 10 april