Belanghebbende (X) werkt als Human Resources Director voor de Nederlandse vestiging van het Amerikaanse B Inc. B Inc. neemt in 1999 een aandelenoptieplan aan waardoor werknemers in de onderneming kunnen participeren. Belanghebbendes werkgever (Z Inc.) neemt een vergelijkbaar plan aan. Belanghebbende neemt deel aan het plan. Z Inc. houdt geen LB in bij de toekenning en/of uitoefening van de optierechten. Naar aanleiding van een boekenonderzoek komen de inspecteur en Z Inc. een vaststellingsovereenkomst overeen om de opties in de loonheffing te betrekken. Belanghebbende heeft ervan afgezien om van de door de inspecteur en Z Inc. overeengekomen mogelijkheid gebruik te maken. De inspecteur legt vervolgens IB-navorderingsaanslagen over de jaren 2002-2006 op aan belanghebbende. Rechtbank Breda oordeelt in een tussenuitspraak dat aan de toekenning van de opties een ontbindende voorwaarde is gekoppeld. De opties vervallen namelijk onmiddellijk als de dienstbetrekking wordt beëindigd. Vervolgens oordeelt de rechtbank dat de waarde van de optierechten bij de toekenning ervan tot het loon behoorde en dat de belastingheffing niet kan worden uitgesteld tot het moment van uitoefening van de optierechten, omdat belanghebbende en Z Inc. niet hebben verzocht om uitstel van heffing. De rechtbank draagt belanghebbende vervolgens op om de hoogte van het belastbaar loon te berekenen. Rechtbank Breda oordeelt dat de inspecteur – door geen nader onderzoek in te stellen – geen ambtelijk verzuim heeft begaan. De rechtbank overweegt daarbij dat de namen van de werknemers die deelnamen pas in 2008 aan de inspecteur waren verstrekt. Ten aanzien van de vrijwillige verbetering van belanghebbende uit 2007 overweegt de rechtbank dat de inspecteur hiervan pas kennis had genomen nadat de definitieve aanslag was opgelegd. Volgens de rechtbank leidt het onderzoek uit 2004 er ook niet toe dat het vereiste nieuwe feit ontbrak. Volgens de rechtbank hoefde de inspecteur namelijk niet te onderzoeken – voordat hij de aanslag oplegde – of belanghebbende tot de deelnemers van de optieregeling behoorde. De aanslag blijft in stand.
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Bronbelasting, Inkomstenbelasting, Loonbelasting
Instantie: Rechtbank Breda