De Staatssecretaris van Financiën heeft het verzamelbesluit lijfrenten van 16 mei 2019, nr. 2019-115021 (V-N 2019/30.6) gewijzigd. Hij heeft nu een goedkeuring opgenomen voor afkoop van lijfrente bij langdurige arbeidsongeschiktheid en een goedkeuring voor de afkoop van een alimentatieverplichting in de vorm van een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht.
Verder zijn enkele redactionele wijzigingen aangebracht.
De staatssecretaris keurt goed dat als een belastingplichtige een lijfrente in verband met langdurige arbeidsongeschiktheid tot een hoger bedrag afkoopt dan het wettelijk toegestane maximum als bedoeld in art. 3.133 lid 9 onderdeel c Wet IB 2001, alleen het bedrag dat hoger is dan dit maximumbedrag wordt aangemerkt als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen. Het maximumbedrag zelf wordt als een (reguliere) termijn van lijfrente aangemerkt en als zodanig in de heffing betrokken. Dit houdt in dat de belastingplichtige alleen over het hogere bedrag revisierente verschuldigd wordt. Voor deze goedkeuring geldt als voorwaarde dat voor het afkoopbedrag ter grootte van het maximumbedrag aan de overige eisen van art. 3:133 lid 9 Wet IB 2001 moet zijn voldaan.
Daarnaast keurt de bewindsman onder voorwaarden goed dat de afkoopsom voor een alimentatieverplichting aan de gewezen echtgenoot die een belastingplichtige betaalt in de vorm van het overmaken van een bedrag naar een lijfrenterekening of een lijfrentebeleggingsrecht aan een bank, een beleggingsonderneming, een beheerder van een beleggingsinstelling of een instelling voor collectieve belegging in effecten als bedoeld in art. 3.126a lid 2 Wet IB 2001, als onderhoudsverplichting als bedoeld in art. 6.5 lid 1 Wet IB 2001 wordt aangemerkt.
Beide goedkeuringen gelden onder de voorwaarde dat wanneer het parlement niet akkoord gaat met een desbetreffende wetswijziging, deze goedkeuringen weer komen te vervallen, onder eerbiediging van de tussentijds afgesloten contracten.
Dit aangepaste besluit geldt vanaf 17 september 2020, met dien verstande dat de goedkeuring over de afkoopsom voor een alimentatieverplichting terugwerkt tot en met 17 mei 2019.
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Inkomstenbelasting, Fiscaal bestuurs(proces)recht
Regelgevende instantie: Ministerie van Financiën
Editie: 17 september