Het belastingpakket 2018 bestaat uit vier wetsvoorstellen: het Belastingplan 2018, Overige fiscale maatregelen 2018, de afschaffing van de btw-landbouwregeling en het wetsvoorstel inhoudingsplicht houdstercoöperatie en uitbreiding inhoudingsvrijstelling. Hieronder staan alle maatregelen op het gebied van de omzetbelasting.
- Aanscherping definitie geneesmiddelen: Het kabinet stelt voor om de voorwaarden voor toepassing van het verlaagde btw-tarief voor geneesmiddelen in de Wet OB 1968 aan te scherpen door opname van de voorwaarde van een handelsvergunning zoals bedoeld in de Geneesmiddelenwet. Door de aanscherping kan het verlaagde btw-tarief niet meer worden toegepast op tandpasta en zonnebrandcrème. Beoogde invoeringsdatum: 1 januari 2018.
- Aanpassing tekst nultarief voor zeeschepen in de Wet OB 1968: De Europese Commissie heeft Nederland erop aangesproken dat de redactie van het nultarief voor zeeschepen in de Wet OB 1968 te ruim is geformuleerd. In de huidige formulering is niet de eis gesteld dat de zeeschepen daadwerkelijk worden gebruikt voor de vaart op volle zee. Voorgesteld wordt om de bepalingen die zien op de levering van en diensten aan zeeschepen zodanig aan te passen dat het nultarief alleen van toepassing is als het schip ook daadwerkelijk wordt gebruikt voor de vaart op volle zee. Beoogde invoeringsdatum: 1 januari 2018.
Wetsvoorstel afschaffing van de btw-landbouwregeling
Met dit wetsvoorstel beoogt het kabinet de landbouwregeling in de Wet OB 1968 met ingang van 1 januari 2018 af te schaffen. Uit het wetsvoorstel blijkt dat het kabinet het niet meer van deze tijd acht om de bijzondere regeling voor landbouwers in stand te houden. De modernisering gedurende de afgelopen decennia heeft er namelijk toe geleid dat er geen wezenlijke verschillen meer bestaan tussen landbouwers en andere ondernemers. Verwacht wordt dan ook dat het bijhouden van een btw-administratie voor veel landbouwers die op dit moment gebruik maken van de landbouwregeling niet of nauwelijks problemen zal opleveren. Ook wordt verwacht dat er nauwelijks sprake zal zijn van een toename van de administratieve lasten.
Het afschaffen van de landbouwregeling leidt er toe dat:
- landbouwers btw moeten voldoen over hun prestaties;
- landbouwers de btw over de aan hen verrichte prestaties kunnen terugvragen.
Verder zullen enkele posten uit tabel I bij de Wet OB 1968 komen te vervallen, en zullen enkele artikelen uit de Wet op de accijns, de Wbm en de Wet opslag duurzame energie vervallen of vervangen worden.
Op grond van het overgangsrecht is het mogelijk dat:
- herziening van de btw op investeringsgoederen die voor 1 januari 2018 in gebruik zijn genomen, plaatsvindt in het eerste belastingtijdvak van 2018. Deze herziening moet dan in één keer plaatsvinden voor de resterende herzieningsperiode;
- de aftrek van in rekening gebrachte btw voor goederen en diensten die vóór 1 januari 2018 zijn aangeschaft, maar nog niet in gebruik zijn genomen, plaatsvindt in het eerste belastingtijdvak van 2018, overeenkomstig de als gevolg van de afschaffing van de landbouwregeling gewijzigde bestemming van deze goederen en diensten.
Accijnzen
- De bevoegdheid van de inspecteur voor het uitvoeren van onderzoek wordt uitgebreid tot alle gebouwen, uitgezonderd woningen, en alle grond waartoe op basis van de AWR toegang moet worden verleend, en blijft niet beperkt tot accijnsgoederenplaatsen en plaatsen die onderworpen zijn aan beperkende bepalingen.
2