Y is werkzaam in de VS. Hij heeft recht op ‘stock options’ op aandelen in de ‘common stock’ van C, zijn werkgever. Op grond van deze optieregeling heeft Y recht op een bedrag van ruim € 2 mln. Aangezien B, de vrouw van Y, een bipolaire stoornis heeft, waardoor ze soms grote sommen geld uitgeeft, wil Y de afwikkeling van de optieregeling buiten het zicht van B houden. Y verstrekt daartoe in 2005 een lening van € 2 mln aan belanghebbende, zijn 81-jarige moeder, X. C maakt vervolgens € 2 mln over op een bankrekening van X. B overlijdt in 2007 en X in 2013. Na het overlijden van X verzoekt Y om de IB-aanslagen van X ambtshalve te verlagen, omdat er geen rekening is gehouden met de schuld van € 2 mln van X aan Y. De inspecteur wijst het verzoek af. Rechtbank Gelderland oordeelt dat X een schuld heeft aan Y. Volgens de rechtbank maakt Y aannemelijk dat het bedrag uit de optieregeling waar hij recht op had, is uitbetaald op een rekening van X. De rechtbank hecht hierbij geloof aan de verklaring van Y dat een en ander zo is opgezet om het buiten het zicht van B te houden. De rechtbank vermindert het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Hof Arnhem-Leeuwarden acht aannemelijk dat sprake is van een schuld van € 2 mln aan Y. Het hof verwerpt daarmee de stelling van de inspecteur dat er sprake is van eigen vermogen van X, omdat zij geen schuld in haar IB-aangiften had aangegeven, en in 2007 een schenking van circa € 880.000 aan Y had aangegeven. Volgens het hof geeft de inspecteur verder ook geen aannemelijke verklaring voor het feit dat E € 2,2 mln op de rekening van X heeft gestort. Ook de stelling van de inspecteur, dat er sprake is van een schenking van Y aan X, wordt door het hof verworpen. Het hof wijst daarbij op de bipolaire stoornis van B, zodat het aannemelijk is dat Y het geld buiten het zicht van B wilde houden. Het hof bevestigt de uitspraak van de rechtbank.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 5.3
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Inkomstenbelasting
Instantie: Hof Arnhem-Leeuwarden
Editie: 3 juli