Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de inspecteur aantoont dat XY bv zich schuldig heeft gemaakt aan fraude, dan wel wist of had moeten weten dat zij deelnam aan een keten waarin BTW-fraude werd gepleegd. Hij heeft toepassing van het nultarief dan ook terecht geweigerd.
Belanghebbende 1 bv, X bv, en haar 100% dochtermaatschappij belanghebbende 2 bv, Y bv vormen een f.e. (belanghebbende: f.e. XY bv). De activiteiten van XY bv bestaan uit de aan- en verkoop van tweedehandsauto’s. De auto’s worden verkocht aan afnemers in binnen- en buitenland. Naar aanleiding van een boekenonderzoek, waarbij de focus ligt op de ICL’s, legt de inspecteur BTW-naheffingsaanslagen op aan XY bv. Volgens de inspecteur is er sprake van BTW-fraude. XY bv heeft namelijk aan ploffers in Hongarije geleverd. De auto's komen echter niet aan in Hongarije, maar worden afgeleverd in Duitsland. XY bv heeft volgens de inspecteur dan geen recht op toepassing van het nultarief.
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de inspecteur aantoont dat XY bv zich schuldig heeft gemaakt aan fraude, dan wel wist of had moeten weten dat zij deelnam aan een keten waarin BTW-fraude werd gepleegd. Hij heeft toepassing van het nultarief dan ook terecht geweigerd. Het hof overweegt daarbij dat uit de feiten en omstandigheden volgt dat de in Hongarije geregistreerde ondernemingen niet de afnemers zijn van de auto’s. Verder heeft de inspecteur naar vermogen de keten in beeld gebracht. De facturen van XY bv vermelden niet de werkelijke afnemers van de auto’s en er is geen zicht op de keten van leveringen na XY bv. XY bv heeft derhalve bewust en opzettelijk de identiteit van de werkelijke afnemers van haar auto’s verhuld. Ten aanzien van de boeten overweegt het hof nog dat de inspecteur niet heeft doen blijken dat XY bv opzet kan worden verweten, wel is er sprake van grove schuld. Een boete van 25% is dan passend en geboden. De naheffingsaanslagen blijven in stand.
Lees ook het thema: Btw-(carrousel)fraude.
Wetsartikelen:
Wet op de omzetbelasting 1968 Tab II-A
Wet op de omzetbelasting 1968 9