De partnervrijstelling voor de broer (erfgenaam) is van toepassing ondanks dat zijn zus (de erflaatster) tijdens de samenleefperiode met haar broer ook gehuwd was met een op hetzelfde adres inwonende echtgenoot. Dat beslist Hof Arnhem-Leeuwarden.
De broer woont sinds 1969 op hetzelfde adres als zijn zus en haar echtgenoot. Na het overlijden van de echtgenoot in 2017 blijven broer en zus met elkaar samenwonen zonder samenlevingscontract. In 2019 overlijdt ook de zus.
De broer is enig erfgenaam en doet in de aangifte erfbelasting een beroep op de partnervrijstelling (art. 32 lid 1 sub a Successiewet 1956 (SW)). De inspecteur en ook de rechtbank concluderen dat dit niet juist is. De broer is geen partner in de zin van art. 1a SW. Hier is de vrijstelling voor overige verkrijgers (art. 32 lid 1 sub f SW) van toepassing.
Het hof denkt hier anders over. Broer en zus staan gedurende een onafgebroken periode van ten minste vijf jaren ingeschreven op hetzelfde woonadres in de basisregistratie personen en voldoen daarom aan de voorwaarden van art. 1a SW. Dat de echtgenoot van de zus gedurende een deel van die vijf jaar ook haar partner was, doet hier niets aan af.
Belang voor de praktijk
Om als partner voor de erfbelasting te worden aangemerkt, moet worden voldaan aan een aantal eisen die zijn neergelegd in art. 1a SW. Eén van die eisen is dat de zorgverplichting is vastgelegd in een notarieel samenlevingscontract óf, bij het ontbreken daarvan, dat beide partners minimaal vijf jaar ingeschreven staan op hetzelfde woonadres.
In het geval van de broer wordt weliswaar voldaan aan de laatste eis, maar kon volgens het oordeel van Rechtbank Gelderland de periode waarin de zus gehuwd was niet worden meegeteld. De broer kan in die periode immers niet kwalificeren als partner van de zus. Volgens de rechtbank ging de vijfjaarstermijn daarom pas in ná het overlijden van de echtgenoot van de zus.
Volgens het oordeel van het hof blijkt niet dat de wetgever dit beoogd heeft. Nu broer en zus voldoen aan de eis dat zij meer dan vijf jaar op hetzelfde woonadres wonen hebben zij recht op toepassing van de partnervrijstelling.
Lees ook het thema Vrijstellingen schenk- en erfbelasting.
Bron: Legal en Compliance Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Schenk- en erfbelasting