Een erfgenaam krijgt geen partnervrijstelling omdat de jaren waarin de erflaatster gehuwd was met de op hetzelfde adres inwonende echtgenoot niet meetellen als samenwoonperiode. Dat beslist Rechtbank Gelderland.
In deze zaak woont een broer sinds 1969 op hetzelfde adres als zijn zus en haar echtgenoot. Na het overlijden van de echtgenoot in 2017 blijven broer en zus met elkaar samenwonen zonder samenlevingscontract. In 2019 overlijdt ook de zus. De broer is enig erfgenaam en doet in de aangifte erfbelasting een beroep op de partnervrijstelling (art. 32 lid 1 sub a Successiewet 1956 (SW)).
De inspecteur en ook de rechtbank concluderen dat dit niet juist is. De broer is geen partner in de zin van art. 1a SW. Hier is de vrijstelling voor overige verkrijgers (art. 32 lid 1 sub f SW) van toepassing.
Belang voor de praktijk
Óf de vrijstelling voor partners van € 650.913 (2019) óf de vrijstelling voor overige verkrijgers van € 2.173 (2019) is van toepassing. Het scheelt een slok op een borrel om al dan niet als partner voor de partnervrijstelling te worden aangemerkt.
Om als partner voor de erfbelasting te worden aangemerkt moet worden voldaan aan een aantal eisen die zijn neergelegd in art. 1a SW. Eén van die eisen is dat de zorgverplichting is vastgelegd in een notarieel samenlevingscontract, óf, bij het ontbreken daarvan, dat beide partners minimaal vijf jaar ingeschreven staan op hetzelfde woonadres.
In dit geval wordt weliswaar voldaan aan de laatste eis, maar kan volgens het oordeel van de rechtbank de periode waarin de zus gehuwd was niet worden meegeteld. De broer kan in die periode immers niet kwalificeren als partner van de zus. De vijfjaarstermijn is in dit geval pas ingegaan ná het overlijden van de echtgenoot van de zus. Nu er geen notarieel samenlevingscontract is en bij haar overlijden nog geen vijf jaar is verstreken, is de partnervrijstelling niet van toepassing.
Lees ook het thema Vrijstellingen schenk- en erfbelasting.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Schenk- en erfbelasting