Belastingplan 2027

• Koopkrachtpakket en beperkte inflatiecorrectie. De arbeidskorting wordt verhoogd, terwijl de tarieven in de eerste twee belastingschijven stijgen. Voor belastingplichtigen onder de AOW-leeftijd gaat het tarief in de eerste schijf van 35,75% naar 36,23% en in de tweede schijf van 37,56% naar 38,16%. De maximale arbeidskorting stijgt van € 5685 naar € 5929, terwijl de maximale ouderenkorting daalt van € 2067 naar € 1993. Daarnaast wordt de inflatiecorrectie in 2027 en 2028 beperkt toegepast, waardoor belastinggrenzen en heffingskortingen minder sterk stijgen dan de inflatie. In plaats van volledige indexatie wordt 48% van de tabelcorrectiefactor toegepast.
  
  
• Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding. De maximale onbelaste reiskostenvergoeding wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt niet alleen voor werknemers, maar ook voor de aftrek van zakelijke reiskosten door IB-ondernemers en resultaatgenieters. Daarnaast worden diverse forfaitaire kilometerbedragen in de inkomstenbelasting, zoals voor zorg-, vrijwilligers- en gehandicaptenvervoer, eveneens verhoogd naar € 0,25 per kilometer.
  
  
• Overgangsregeling youngtimerregeling. De overgangsregeling voor de versobering van de youngtimerregeling in het besluit van 12 februari 2026, V-N 2026/11.7 wordt wettelijk vastgelegd. Daarin is goedgekeurd dat als een auto in 2025 reeds ter beschikking is gesteld aan een werknemer, of ter beschikking stond aan een belastingplichtige, en deze auto in het kalenderjaar van 2025 de jaargrens van 15 jaar heeft bereikt, de youngtimerregeling van toepassing mag blijven zoals deze was vormgegeven op 31 december 2025. Daarnaast wordt een technische omissie hersteld, zodat ook de waarderingsgrondslag van de regeling vanaf 2026 aansluit bij de nieuwe leeftijdsgrens van 16 jaar.
  
  
• Geleidelijker transitiepad youngtimerregeling. De aangekondigde verhoging van de leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling naar 25 jaar per 2027 gaat niet door. In plaats daarvan stijgt de grens geleidelijk van 16 naar 17 jaar per 2027 en vervolgens naar 20 jaar per 2028. Voor auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al onder de regeling vielen, geldt overgangsrecht waardoor zij langer van de youngtimerregeling gebruik kunnen blijven maken.
  
  
• Bevriezen aftoppingsgrens pensioenopbouw. De aftoppingsgrens voor fiscaal gefaciliteerde pensioen- en lijfrenteopbouw wordt van 2027 tot en met 2032 niet geïndexeerd en blijft daardoor op € 137.800. Hierdoor wordt de fiscale pensioenopbouw voor hogere inkomens beperkt.
  
  
• Afschaffing vrijstelling personeelskorting op eigen producten. De gerichte vrijstelling voor korting op branche-eigen producten (maximaal 20% van de waarde en € 500 per werknemer per jaar) vervalt. Korting op bijvoorbeeld boodschappen, kleding, elektronica of verzekeringen moet daardoor voortaan binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling worden ondergebracht.
  
  
• Verhoging belastingvrije kilometervergoeding BES-eilanden. Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba worden de fiscale kilometervergoedingen en aftrekbare autokosten met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd van USD 0,20 naar USD 0,22 per kilometer. De verhoging geldt voor de inkomstenbelasting, de onbelaste kilometervergoeding voor werknemers en de aftrek van autokosten bij buitengewone lasten.

Overige fiscale maatregelen 2027

• Anticumulatiebepaling pseudo-eindheffing voor fossiele auto's. In de pseudo-eindheffing worden de volgende aanpassingen voorgesteld: uitzondering voor vervangend vervoer bij onderhoud en reparatie, uitzondering voor lesauto’s, het overgangsrecht wordt verlengd tot en met 31 december 2030 en toepassing van het overgangsrecht bij incidentele terbeschikkingstelling.  Ook wordt voorgesteld een anticumulatiebepaling in de wet op te nemen ter voorkoming van cumulatie van enerzijds deze pseudo-eindheffing en anderzijds de pseudo-eindheffing ter zake van hoge vertrekvergoedingen.

Fiscale stimulering start-ups en scale-ups

De belangrijkste voorgestelde maatregelen ten aanzien van aandelenoptierechten bij start-ups en scale-ups zijn:

• Van het voordeel dat wordt gerealiseerd bij verkoop van de aandelen wordt slechts 65% tot het belastbare loon gerekend. Daarmee wordt de effectieve belastingdruk verlaagd tot een niveau dat vergelijkbaar is met een heffing in box 2. De grondslagversmalling geldt niet voor vervreemding van het optierecht zelf.
  
  
• Als hoofdregel geldt uitstel van heffing van loon- en inkomstenbelasting tot het moment dat de door uitoefening van de aandelenoptie verkregen aandelen daadwerkelijk worden verkocht.
  
  
• Werknemers behouden de mogelijkheid om vrijwillig te kiezen voor belastingheffing op een eerder moment, namelijk bij uitoefening van de optie of bij het verhandelbaar worden van de aandelen.
  
  
• De regeling geldt uitsluitend voor ondernemingen die beschikken over een beschikking van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), waaruit blijkt dat zij kwalificeren als start-up of scale-up. De beschikking geldt acht jaar en kan maximaal drie keer met vijf jaar worden verlengd.
  
  
• De regeling geldt niet voor aandelen(optierechten) die kwalificeren als lucratief belang of voor werknemers die een aanmerkelijk belang houden.
  
  
• Bij emigratie van een werknemer wordt een fictieve vervreemding van de aandelen(opties) aangenomen. De belastingclaim wordt vastgelegd in een conserverende aanslag, waarvoor in beginsel uitstel van betaling wordt verleend totdat een daadwerkelijk heffingsmoment optreedt.
  
  
• Voor werknemers die zich vanuit het buitenland in Nederland vestigen wordt een step-upregeling ingevoerd zodat waardestijgingen die vóór immigratie zijn ontstaan niet in Nederland worden belast. 
  Een start-up of scale-up is een onderneming die gericht is op snelle groei door middel van een schaalbaar en herhaalbaar bedrijfsmodel dat zijn oorsprong vindt in innovatie. Beursgenoteerde ondernemingen en ondernemingen die voor meer dan 25% worden gehouden door beursgenoteerde ondernemingen vallen buiten de regeling. 

Bij een overgang onder algemene titel van de vennootschap, bijvoorbeeld bij een juridische fusie, kan de verkrijgende vennootschap in de plaats treden van de verdwijnende vennootschap. De verkrijgende vennootschap moet wel voldoen aan de voorwaarden om te kwalificeren als start-up of scale-up.

Toepassing van de regeling vereist dat schriftelijk is overeengekomen dat het aandelenoptierecht of de daaruit verkregen aandelen gedurende ten minste twee jaar na toekenning niet worden vervreemd, behoudens een eerdere verkoop of beursgang van de onderneming. Bij verkoop van aandelen door een voormalige werknemer geldt een schriftelijke goedkeuringsprocedure waarbij de werknemer/aandeelhouder, de koper en de inhoudingsplichtige zijn betrokken. Daarnaast gelden administratieve verplichtingen voor de inhoudingsplichtige.

Het nieuwe regime kan onder voorwaarden ook worden toegepast op aandelenoptierechten die op of na 17 april 2025 zijn toegekend en per 31 december 2026 nog niet in de loonbelasting zijn betrokken. De RVO-beschikking moet dan uiterlijk op 31 december 2027 zijn aangevraagd.

De percentages voor de meewerkaftrek worden per 1 januari 2027 met 75% verlaagd. De stakingsaftrek wordt per 1 januari 2027 verlaagd van € 3630 naar € 908. Per 1 januari 2030 worden de meewerkaftrek en de stakingsaftrek afgeschaft. 

[Bron]

-----------------------------

Lees ook de wijzigingen uit het belastingpakket 2027 in de:

• Autobelastingen
• Btw en accijnzen
• Formele belastingrecht
• Inkomstenbelasting
• Milieubelastingen
• Schenk- en erfbelasting
• Vennootschapsbelasting en minimumbelasting

Bron: Redactie TaxLive