Het wetsvoorstel bevat een nieuwe fiscale regeling voor aandelenopties van werknemers bij start-ups en scale-ups en een versobering en uiteindelijke afschaffing van de meewerkaftrek en de stakingsaftrek.

De belangrijkste voorgestelde maatregelen ten aanzien van aandelenoptierechten bij start-ups en scale-ups zijn:

• Van het voordeel dat wordt gerealiseerd bij verkoop van de aandelen wordt slechts 65% tot het belastbare loon gerekend. Daarmee wordt de effectieve belastingdruk verlaagd tot een niveau dat vergelijkbaar is met een heffing in box 2. De grondslagversmalling geldt niet voor vervreemding van het optierecht zelf.

• Als hoofdregel geldt uitstel van heffing van loon- en inkomstenbelasting tot het moment dat de door uitoefening van de aandelenoptie verkregen aandelen daadwerkelijk worden verkocht.

• Werknemers behouden de mogelijkheid om vrijwillig te kiezen voor belastingheffing op een eerder moment, namelijk bij uitoefening van de optie of bij het verhandelbaar worden van de aandelen.

• De regeling geldt uitsluitend voor ondernemingen die beschikken over een beschikking van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), waaruit blijkt dat zij kwalificeren als start-up of scale-up. De beschikking geldt acht jaar en kan maximaal drie keer met vijf jaar worden verlengd.

• De regeling geldt niet voor aandelen(optierechten) die kwalificeren als lucratief belang of voor werknemers die een aanmerkelijk belang houden.

• Bij emigratie van een werknemer wordt een fictieve vervreemding van de aandelen(opties) aangenomen. De belastingclaim wordt vastgelegd in een conserverende aanslag, waarvoor in beginsel uitstel van betaling wordt verleend totdat een daadwerkelijk heffingsmoment optreedt.

• Voor werknemers die zich vanuit het buitenland in Nederland vestigen wordt een step-upregeling ingevoerd zodat waardestijgingen die vóór immigratie zijn ontstaan niet in Nederland worden belast.

Een start-up of scale-up is een onderneming die gericht is op snelle groei door middel van een schaalbaar en herhaalbaar bedrijfsmodel dat zijn oorsprong vindt in innovatie. Beursgenoteerde ondernemingen en ondernemingen die voor meer dan 25% worden gehouden door beursgenoteerde ondernemingen vallen buiten de regeling.

Bij een overgang onder algemene titel van de vennootschap, bijvoorbeeld bij een juridische fusie, kan de verkrijgende vennootschap in de plaats treden van de verdwijnende vennootschap. De verkrijgende vennootschap moet wel voldoen aan de voorwaarden om te kwalificeren als start-up of scale-up.

Toepassing van de regeling vereist dat schriftelijk is overeengekomen dat het aandelenoptierecht of de daaruit verkregen aandelen gedurende ten minste twee jaar na toekenning niet worden vervreemd, behoudens een eerdere verkoop of beursgang van de onderneming. Bij verkoop van aandelen door een voormalige werknemer geldt een schriftelijke goedkeuringsprocedure waarbij de werknemer/aandeelhouder, de koper en de inhoudingsplichtige zijn betrokken. Daarnaast gelden administratieve verplichtingen voor de inhoudingsplichtige.

Het nieuwe regime kan onder voorwaarden ook worden toegepast op aandelenoptierechten die op of na 17 april 2025 zijn toegekend en per 31 december 2026 nog niet in de loonbelasting zijn betrokken. De RVO-beschikking moet dan uiterlijk op 31 december 2027 zijn aangevraagd.

De percentages voor de meewerkaftrek worden per 1 januari 2027 met 75% verlaagd. De stakingsaftrek wordt per 1 januari 2027 verlaagd van € 3630 naar € 908. Per 1 januari 2030 worden de meewerkaftrek en de stakingsaftrek afgeschaft.

[Nieuwsbron] [NIeuwsbron]