X is door de Belastingdienst geïdentificeerd als rekeninghouder bij KB-Lux. De Staat stelt een civiele vordering in om X te dwingen gegevens en inlichtingen over deze bankrekening te verstrekken.
De civiele kamer van de Hoge Raad geeft uitleg over de reikwijdte van de verplichting van een belastingplichtige om in een civiele procedure materiaal te verschaffen. Wanneer het materiaal wordt gevorderd voor de belastingheffing, dan speelt het onderscheid tussen wilsafhankelijk en wilsonafhankelijk materiaal geen rol, aldus de Hoge Raad. De omstandigheid dat art. 47 AWR een ieder verplicht om de inspecteur ‘de gegevens en inlichtingen te verstrekken die voor de belastingheffing te zijnen aanzien van belang kunnen zijn' brengt echter nog niet mee dat de Staat in een civielrechtelijk kort geding tegen de betrokkene op straffe van verbeurte van dwangsommen aanspraak kan maken op die gegevens en inlichtingen in gevallen waarin de Staat onvoldoende aanknopingspunten verschaft om aannemelijk te achten dat de betrokkene die gegevens en inlichtingen daadwerkelijk kan verstrekken. Vorderingen tot het verstrekken van dergelijke gegevens en inlichtingen zijn niet toewijsbaar voor zover zij onvoldoende zijn onderbouwd of een zogenoemde ‘fishing expedition' inhouden. Dat is niet anders indien die vorderingen alleen voor heffingsdoeleinden zijn ingesteld. De Staat zal derhalve aannemelijk moeten maken dat het gevorderde materiaal bestaat en dat de belastingplichtige daarover de beschikking heeft of, met de van hem redelijkerwijs te verwachten inspanning, kan verkrijgen.
In het onderhavige geval echter heeft Hof Amsterdam bankafschriften ten onrechte aangemerkt als wilsafhankelijk materiaal. Om die reden vernietigt de Hoge Raad het arrest van het hof en verwijst hij het geding naar Hof Den Haag voor verdere behandeling en beslissing. Het cassatieberoep van de Staat der Nederlanden is gegrond.
Wetsartikelen:
Algemene wet inzake rijksbelastingen 47
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Bronbelasting, Inkomstenbelasting
Instantie: Hoge Raad (Civiele kamer)
Editie: 19 mei