Het Duitse Timac Agro Deutschland GmbH behoort tot een Frans concern. In 2005 draagt Timac een Oostenrijkse vaste inrichting (vi) over aan een Oostenrijkse zustervennootschap. Naar aanleiding van een onderzoek corrigeert de Duitse Belastingdienst de door Timac over 1997 en 1998 in aftrek gebrachte verliezen van de vi in het jaar 2005. Volgens de Belastingdienst moeten de in aftrek gebrachte verliezen, in verband met de overdracht, in 2005 weer worden bijgeteld. De Duitse rechter heeft prejudiciële vragen in deze zaak gesteld.
Het Hof van Justitie EU oordeelt dat Duitsland niet in strijd met het EU-recht handelt door de afgetrokken verliezen van de vi, na de overdracht van de vi aan een Oostenrijkse concernvennootschap, weer bij te tellen. Het Hof van Justitie EU merkt daarbij nog wel op dat dit geldt als de inkomsten van de vi op grond van een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting in Duitsland zijn vrijgesteld van belasting. Verder is het volgens het Hof van Justitie EU ook niet in strijd met het EU-recht dat Duitsland Timac niet toestaat om de verliezen van de vi in aanmerking te nemen bij de vaststelling van haar heffingsgrondslag wanneer Oostenrijk exclusief bevoegd is om belasting te heffen over de resultaten van die vi.
Wetsartikelen:
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie 56
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Europees belastingrecht, Vennootschapsbelasting
Instantie: Hof van Justitie van de Europese Unie (Advocaat-Generaal)
Editie: 18 december