Belanghebbende, X, woont in België en werkt voor het A-concern. Vanaf 2007 werkt X in Nederland, voor A bv. X kiest er voor om zijn Belgische pensioenregeling voort te zetten. De pensioenregeling wordt voor een periode van 5 jaren (1 juli 2007 tot 1 juli 2012) aangewezen als zuivere pensioenregeling. Bij het opleggen van de IB-aanslag 2013 staat de inspecteur geen aftrek toe van de ingehouden pensioenpremie en het gebruteerde werkgeversdeel van de pensioenpremie. Volgens de inspecteur is er in 2013 namelijk niet langer meer sprake van een zuivere pensioenregeling. Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat in vergelijkbare situaties wel aftrek van de pensioenpremie wordt verleend en staat alsnog, op grond van het gelijkheidsbeginsel, aftrek van de premie toe. De staatssecretaris gaat in cassatie en stelt dat niet het gelijkheidsbeginsel moet worden toegepast, maar art. 1.7 lid 2 onderdeel c Wet IB 2001. Hierin worden buitenlandse pensioenregelingen onder voorwaarden ‘erkend’. Deze regel geldt echter niet voor de toepassing van de LB. Ook X gaat in cassatie. Hij stelt onder andere dat het afkoopverbod in strijd met het EU-recht is.
Advocaat-generaal Niessen is het met de staatssecretaris eens dat het gelijkheidsbeginsel niet kan worden toegepast. Nu er sprake is van een onzuivere pensioenregeling, is de gelijkstellingsregeling uit de Wet IB 2001 ook niet van toepassing. De pensioenpremie is dan niet aftrekbaar. Ten aanzien van het cassatieberoep van X overweegt de A-G nog dat aan alle werknemers die in dienstbetrekking bij een Nederlandse werkgever pensioenaanspraken opbouwen dezelfde eis wordt gesteld en dat het EU-recht niet verlangt dat pensioenregelingen in elke lidstaat onder dezelfde arbeids- en fiscaalrechtelijke voorwaarden kunnen worden afgesloten. De stelling van X dat het afkoopverbod in strijd met het EU-recht is, faalt dan ook.
Wetsartikelen:
Wet op de loonbelasting 1964 19
Wet op de loonbelasting 1964 18
Wet op de loonbelasting 1964 11
Wet op de loonbelasting 1964 10
Wet inkomstenbelasting 2001 3.81
Wet inkomstenbelasting 2001 1.7
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Bronbelasting, Inkomstenbelasting, Loonbelasting, Internationaal belastingrecht
Instantie: Hoge Raad (Advocaat-Generaal)
Editie: 21 januari