De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Hof Den Bosch dat woonstaat Nederland heffingsbevoegd is over de eenmalige pensioenuitkering uit België.
In deze zaak woont een man in Nederland en heeft hij via zijn Belgische werkgever pensioen opgebouwd. De overeengekomen pensioeningangsdatum is 1 mei 2015. Hij kan binnen deze Belgische pensioenregeling kiezen voor een periodieke of een eenmalige uitkering en kiest voor het laatste.
Op 5 mei 2015 ontvangt de man de eenmalige uitkering. In zijn aangifte inkomstenbelasting vraagt hij om aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing. De belastinginspecteur weigert deze aftrek waarna de man bij de rechtbank in beroep gaat.
De rechtbank volgt het standpunt van de inspecteur en verwerpt het beroep. Hof Den Bosch bevestigt de uitspraak van de rechtbank en de mening van de belastinginspecteur dat niet voldaan is aan de uitzondering van art. 18 lid 3 Verdrag Nederland-België. De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van het hof.
Belang voor de praktijk
In het belastingverdrag tussen Nederland en België zijn in art.18 van het belastingverdrag afspraken gemaakt over het vermijden van dubbele belastingheffing over pensioenen. De hoofdregel uit paragraaf 1 is dat als sprake is van een periodieke uitkering het heffingsrecht toekomt aan het woonland. Hierop zijn twee uitzonderingen waarvan één ziet op een niet-periodieke uitkering. Wordt voldaan aan de opgenomen voorwaarden dan is het bronland bevoegd om te heffen. De betreffende uitzondering voor een niet-periodieke uitkering is opgenomen in paragraaf 3 en luidt:
"Niettegenstaande het bepaalde in de paragrafen 1 en 2, mag een in paragraaf 1 bedoeld pensioen, …, indien dit pensioen … geen periodiek karakter draagt en uitbetaling plaatsvindt vóór de datum waarop dit pensioen … in zou moeten gaan, ook in de verdragsluitende Staat waaruit dit pensioen … afkomstig is worden belast."
Gelet op de feiten heeft het hof eenvoudig kunnen vaststellen dat sprake was van een niet-periodieke uitkering én dat uitbetaling niet vóór 1 mei 2015 is gedaan. Daarmee is niet voldaan aan de voorwaarden van de uitzondering van paragraaf 3 en is het woonland Nederland, heffingsbevoegd.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Pensioenen, Internationaal belastingrecht