Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden is de op de AOW, pensioen en lijfrente ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekering niet aftrekbaar voor de heffing van inkomstenbelasting. De Hoge Raad sluit zich bij dat oordeel aan.
De zaak (6 juli 2018, ECLI:NL:HR:2018:1089) verloopt als volgt. Een pensioengerechtigde man geniet in de jaren 2011 tot en met 2014 AOW-, pensioen- en lijfrenteuitkeringen. De uitvoerders hebben op deze uitkeringen de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw-bijdrage) ingehouden. De man trekt deze Zvw-bijdragen af voor de inkomstenbelasting.
In hoger beroep heeft Hof Arnhem-Leeuwarden geoordeeld dat de man de Zvw-bijdragen niet kan aftrekken. Ook zijn cassatieberoep bij de Hoge Raad werpt geen vruchten af. De Hoge Raad sluit zich, zonder nadere motivering, aan bij het oordeel van het hof.
Belang voor de praktijk
De uitkomst van deze procedure mag niet verbazen. Over de uitkeringen moet de uitvoerder de Zvw-bijdrage inhouden. Deze bijdrage is verschuldigd vanwege de zorgverzekering. Er is geen wettelijke grondslag voor aftrek in de sfeer van de inkomstenbelasting.
Als de verzekerde in het buitenland woont, hoeft een uitvoerder doorgaans geen Zvw-bijdrage meer af te dragen aan de Belastingdienst. De uitvoerder zal aan een verzoek tot het achterwege laten van de inhouding van de Zvw-bijdrage alleen meewerken als een zogeheten verdragsverklaring wordt overlegd. Die kan worden aangevraagd bij de Belastingdienst buitenland in Heerlen.
Mogelijk moet de uitvoerder – in plaats van een Zvw-bijdrage – een verdragsbijdrage inhouden en afdragen aan het CAK. Zie hierover de website van het CAK.De hoogte van de verdragsbijdrage hangt af van het woonland.
De hoogte van de Zvw-bijdrage is momenteel 5,65%. De Zvw-bijdrage is verschuldigd tot een bijdrageplichtig inkomen van € 54.614. Als er over in totaal een hoger inkomen een Zvw-bijdrage is afgedragen aan de Belastingdienst, zal over dit surplus een teruggaaf volgen.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws