De handreiking bevat de volgende informatie:

Bij opting-in wordt de arbeidsrelatie vrijwillig onder de loonbelasting/volksverzekeringen gebracht. De werkgever houdt dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in. Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen.

Voorwaarden

Om te kiezen voor opting-in moet de opdrachtnemer voldoen aan de volgende voorwaarden:

• Hij krijgt van de opdrachtgever een vergoeding voor de werkzaamheden.
• Hij is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij de opdrachtgever.
• Hij verricht de werkzaamheden niet als ondernemer.

Melden bij Belastingdienst

Als de werkgever en de pseudowerknemer de regeling willen toepassen, dan moet de Belastingdienst dit weten. Hiervoor kan het formulier 'Verklaring Loonheffingen Opting-in' worden gebruikt. Met dit formulier verklaren de werkgever en de pseudowerknemer dat zij samen kiezen voor opting-in. De regeling geldt alleen voor de werkzaamheden die op het formulier worden vermeld.

Heeft de werkgever nog geen loonheffingennummer, dan meldt de pseudowerknemer hem aan bij de Belastingdienst met het formulier ‘Melding Loonheffingen Aanmelden Werkgever’. De werkgever ontvangt dan binnen 6 weken een loonheffingennummer van de Belastingdienst.

Gegevens pseudowerknemer

Voordat de pseudowerknemer bij de werkgever gaat werken, moet deze voldoen aan de volgende verplichtingen:

• De werkgever moet de identiteit van de pseudowerknemer vaststellen en een kopie van het identiteitsbewijs in de loonadministratie opnemen.
• De pseudowerknemer moet zijn gegevens aan de werkgever geven. Hiervoor kan hij het formulier ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’ gebruiken.
• De gegevens voor de loonheffingen bewaart de werkgever ook bij de loonadministratie.
• De werknemer geeft deze gegevens door vóór de 1e werkdag. Of als de werkgever de werknemer op de 1e werkdag aanneemt, op de 1e werkdag vóór aanvang van de werkzaamheden.

In paragraaf 2.2 en 2.3 Handboek Loonheffingen staat hier meer over.

Gewone regels voor loonheffingen

Na de melding moet de werkgever loonheffingen inhouden en betalen, en gelden de gewone regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit betekent bijvoorbeeld dat de werkgever de pseudowerknemer de mogelijkheid kan geven om deel te nemen aan een pensioenregeling. Ook mag de werkgever de werkkostenregeling gebruiken om onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven.

Op de beloning van de pseudowerknemer moet de werkgever bijdrage Zvw inhouden. De pseudowerknemer is geen werknemer voor de werknemersverzekeringen, dus de werkgever is geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.

Codes in de aangifte loonheffingen

Voor de pseudowerknemer gebruikt de werkgever in de aangifte de volgende codes:

• Code aard arbeidsverhouding = 79
• Code invloed verzekeringsplicht = niet invullen
• Code soort inkomstenverhouding = 15
• Verzekeringsindicaties = N
• Contractindicaties = N (er is geen sprake van een arbeidsovereenkomst)
• Loon SV = 0
• Code Zorgverzekeringswet = M (met uitzondering van internationale SV-situaties)

Geen arbeidsrechtelijke gevolgen

De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming.

Stopzetten opting-in

De werkgever kan op ieder moment stoppen met toepassen van opting-in. Dit geldt ook voor de werknemer. In beide gevallen moet dit dit schriftelijk worden doorgegeven aan de Belastingdienst.

Geen terugwerkende kracht

De werkgever kan niet met terugwerkende kracht voor opting-in kiezen. Heeft hij voor bepaalde werkzaamheden voor opting-in gekozen, dan kunt hij dat niet met terugwerkende kracht ongedaan maken.

Het onderwerp opting-in is relevant voor de thema's De 30%-regeling, Belastingheffing over de commissarisbeloning en Buitenlandse belastingplicht in de loonbelasting.

Bron: Belastingdienst/Forum salaris