Hof Den Haag oordeelt dat bij de overdracht van pensioen zonder rekening te houden met de toegezegde indexatie, de aanspraak op de indexatie is vervallen en daarmee is prijsgegeven. Dat leidt tot een belaste pensioenaanspraak.
De zaak (2 oktober 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:2003) verloopt als volgt. Een man is tot 2003 directeur-grootaandeelhouder (dga) van A BV. A BV heeft aan de man een geïndexeerd oudedags- en nabestaandenpensioen toegezegd. Het pensioen wordt door A BV in eigen beheer gehouden.
In 2011 verzoekt de man A BV om het pensioen over te dragen naar C BV. In maart 2012 stemt A BV in met het verzoek onder de voorwaarde dat de man afziet van de toegezegd indexatie.
De inspecteur merkt het achterwege laten van indexatie aan als een (gedeeltelijk) afzien van een voor verwezenlijking vatbare pensioenaanspraak en legt een naheffingsaanslag loonbelasting op.
A BV is het hier niet mee eens en gaat in beroep. Hij voert aan dat er slechts sprake is van het prijsgeven van een voorwaardelijk recht. Daarnaast voert hij aan dat na overdracht van de pensioenaanspraak aan C BV nog steeds een voorwaardelijk recht op indexatie bestaat omdat de pensioenbrief niet is gewijzigd.
Het hof verwerpt beide stellingen en oordeelt dat met de overdracht van de pensioenaanspraak van A BV aan C BV in maart 2012, waarbij geen rekening is gehouden met de indexatie, is komen vast te staan dat de aanspraak van de man op indexatie is vervallen. Er is sprake van (deels) prijsgegeven van pensioen als bedoeld in artikel 19b lid 1 onderdeel b Wet LB 1964. De naheffingsaanslag blijft in stand.
Belang voor de praktijk
Deze uitspraak benadrukt nog eens het belang om bij een overdracht van in eigen beheer gehouden pensioen de volledige aanspraak, dus inclusief al dan niet voorwaardelijke indexatierechten over te hevelen. Onvolledige overheveling heeft tot gevolg dat de volledige aanspraak wordt aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking bij de pensioengerechtigde. De heffing blijft dus niet beperkt tot de waarde van het niet overgedragen indexatierecht.
Het verdient aanbeveling om in een voorkomend geval ruim voor het geplande tijdstip van overhevelen te overleggen met de Belastingdienst.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Pensioenen, Loonbelasting