X houdt onder andere de aandelen in Holding C BV. C BV houdt alle aandelen in E BV, die op haar beurt weer aandelen houdt in diverse deelnemingen. X overlijdt op 22 maart 2016. In haar IB-aangifte 2016 wordt een beroep gedaan op de doorschuiffaciliteit van art. 4.17a Wet IB 2001. De inspecteur corrigeert de aangifte. Tussen de erven X en de inspecteur is in geschil of de liquide middelen en effecten tot een bedrag van € 42,7 mln, die op het tijdstip van overlijden van X aanwezig zijn in de holding, tot het ondernemingsvermogen behoren in de zin van art. 4.17a Wet IB 2001. Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat sprake is van duurzaam overtollige liquide middelen die niet tot het ondernemingsvermogen behoren en dat de doorschuiffaciliteit van art. 4.17a Wet IB 2001 niet van toepassing is. De liquide middelen en effecten zijn nooit gebruikt voor de investeringen die E BV over de jaren heeft gedaan, noch heeft C BV voor de financiering daarvan garant gestaan. Erven X gaan in cassatie.

Advocaat-generaal Koopman concludeert dat het oordeel van het hof, dat de liquiditeiten geen enkele functie vervullen binnen de door E BV en haar deelnemingen gedreven en aan de holding toegerekende onderneming, niet blijk geeft van een onjuiste rechtsopvatting. Volgens de A-G heeft het hof namelijk uitgebreid de vraag onderzocht of aannemelijk is dat de liquiditeiten aangehouden moesten worden ten behoeve van toekomstige overnames en investeringen door E BV en haar deelnemingen. De doorschuiffaciliteit is niet van toepassing. De A-G adviseert de Hoge Raad om het cassatieberoep ongegrond te verklaren.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 4.17A