Het terugbetalen van aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend kan gevolgen hebben voor de fiscale behandeling van een door de bv uitgevoerde pensioen- of loonstamrechtovereenkomst of oudedagsverplichting (ODV). In een Vraag & Antwoord legt het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst uit wat de gevolgen zijn.
Als de bv door het terugbetalen van aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend niet langer in staat is om het pensioen, loonstamrecht en/of ODV volledig uit te keren, is sprake van een (gedeeltelijke) afkoop van deze verplichtingen. De volledige pensioen-, loonstamrecht- en/of ODV-aanspraak wordt dan direct in de belastingheffing betrokken. Bovendien wordt bij de pensioen-, of ODV-gerechtigde revisierente in rekening gebracht.
Voldoende vermogen
Om afkoop te voorkomen moet er na de dividenduitkering of de terugbetaling van aandelenkapitaal dus voldoende vermogen in de bv achterblijven om het pensioen, loonstamrecht en/of ODV op de korte en lange termijn volledig te kunnen uitbetalen. In het Vraag & Antwoord-document is beschreven hoe dit kan worden bepaald.
Waarde economisch verkeer
Zo moeten alle activa en passiva van de bv (inclusief de pensioen-, loonstamrecht- en/of ODV-verplichting) worden gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer. Voor de pensioen- en/of loonstamrechtverplichting is die waarde minimaal gelijk aan de koopsom die aan een professionele verzekeringsmaatschappij zou moeten worden betaald voor het onderbrengen van de verplichting. Daarbij moet onder meer rekening worden gehouden met een toegekende indexatie. De waarde in het economische verkeer van een ODV is gelijk aan de fiscale waarde van de verplichting.
In het Vraag & Antwoord-document gaat het CAP verder nog in op het risico van vooroverlijden.
Lees ook het thema De uitfasering van het pensioen in eigen beheer.
Bron: Avanzer Nieuws
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Inkomstenbelasting, Loonbelasting