Op 25 juni 2013 heeft de OESO het document ‘OECD Model Tax Convention: Tax Treaty Treatment of Termination Payments' op haar website gepubliceerd, waarna op 15 juli 2014 de voorgestelde wijzigingen zijn aanvaard. Aangezien het OESO-Modelverdrag voor veel landen als basis dient bij verdragsonderhandelingen en van belang is bij de uitleg en toepassing van reeds overeengekomen belastingverdragen, kunnen deze wijzigingen van belang zijn. Hieronder gaan wij in op de wijzigingen voor de belastingheffing over ontslagvergoedingen in internationaal verband.
Ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties
Het Commentaar op artikel 15 OESO-Modelverdrag (artikel dat de allocatie van het heffingsrecht over inkomsten uit niet-zelfstandige arbeid regelt) is aangepast en uitgebreid voor ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties. De wijziging die ziet op de fiscale behandeling van ontslagvergoedingen heeft voor de Nederlandse praktijk belangrijke gevolgen.
Wijziging toewijzing heffingsrecht
Als gevolg van de wijzigingen ten aanzien van de fiscale behandeling van ontslagvergoedingen gelden met ingang van 15 juli 2014 de aanwijsregels zoals neergelegd in het Commentaar bij artikel 15 van het OESO-Modelverdrag. De nationale regelgeving over de behandeling van ontslagvergoedingen in internationaal verband zoals wij die thans kennen, komt hiermee te vervallen.
De aanpassingen en toevoegingen op het Commentaar hebben ertoe geleid dat het heffingsrecht over een ontslagvergoeding wordt toegewezen aan het land waar de dienstbetrekking werd uitgeoefend ten tijde van de beëindiging van de dienstbetrekking. Het is hierbij niet relevant waar de werknemer zijn werkzaamheden voorafgaand aan de beëindiging van de dienstbetrekking heeft verricht. Dit is een breuk ten opzichte van de huidige jurisprudentie, waarbij het heffingsrecht in principe toekomt aan het land waar de werknemer heeft gewerkt in het jaar van ontslag en de vier daaraan voorafgaande jaren. In bijzondere gevallen kan de verdeling van de heffingsbevoegdheid tussen landen op andere wijze plaatsvinden; er is een aantal uitzonderingen gemaakt voor specifieke betalingen.
Bron: KPMG Meijburg
Informatiesoort: Nieuws
Rubriek: Internationaal belastingrecht
12