Een ondernemer heeft onder voorwaarden recht op de zelfstandigenaftrek. Hij kan niet meer zelfstandigenaftrek claimen dan het bedrag aan fiscale winst. Hierdoor kan niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek (NGZA) ontstaan. Voor het belastingjaar 2019 hebben circa 5.000 belastingplichtigen verzuimd hun belastbare winst te verlagen met door hen opgebouwde NGZA. Deze groep ontvangt binnenkort een informatiebrief van de Belastingdienst.
Voor het belastingjaar 2018 hebben circa 20.000 belastingplichtigen zichzelf benadeeld. Deze aangiften neemt de Belastingdienst in behandeling om de aangifte inkomstenbelasting (IB) te corrigeren naar een lagere fiscale winst.
In de informatiebrief stelt de Belastingdienst uit praktische overwegingen voor om, voor zover de ondernemer daar recht op heeft, de NGZA in de aangifte IB 2019 te claimen. Als hij deze aangifte al heeft ingediend, adviseert de Belastingdienst de ondernemer een verbeterde aangifte in te dienen.
Bij een beperkte groep ondernemers is verrekening alleen nog in oude jaren mogelijk. Hierbij dreigt verdamping van het opgebouwde NGZA-saldo. De ondernemer ontvangt hierover een aangepaste informatiebrief met het advies om een verbeterde aangifte IB in te dienen over het jaar 2015 of 2016.
Belastingadviseurs met meerdere klanten
Belastingadviseurs met meerdere klanten die nog NGZA kunnen claimen, worden benaderd door een accountmanager van de Belastingdienst. Zodra de adviseur kan aantonen dat hij nog steeds als gemachtigde optreedt voor deze ondernemers, krijgt hij meer informatie van de accountmanager.
Verrekening 9 jaar terug
NGZA kan na het ontstaansjaar, in de negen daarop volgende belastingjaren (stallingsperiode) worden verrekend. Dit voor zover de winst daarvoor ruimte biedt en recht op zelfstandigenaftrek bestaat in het betreffende jaar. Verrekening van NGZA moet plaatsvinden in de volgorde waarin deze is ontstaan.
Op dit moment zijn er circa 235.000 ondernemers met een gestald bedrag aan NGZA. Hiervan hebben 180.000 in de afgelopen negen jaar nog niet voldoende hoog positief resultaat gerealiseerd om hun belastbare winst te verlagen met NGZA.
Diagram belastingplichtigen met NGZA-staffel in 2018:
Diagram van de Belastingdienst
Bron: Belastingdienst